Переход с ЕНВД в 2020-2021 году на другую систему налогообложения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД в 2020-2021 году на другую систему налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если ЕНВД действительно отменят с 2021 года, надо вовремя перейти на новый льготный режим. Организации и ИП, которые не сообщат о выборе другой системы налогообложения взамен ЕНВД, автоматически окажутся на общей системе. На ОСНО самые высокие ставки налогов и сложная отчётность.
Переход с ЕНВД на ПСН
После принятия организацией или ИП решения перейти на ПСН в налоговую инспекцию необходимо направить заявление по форме N 26.5-1.
Здесь нужно указать направление деятельности, а также период применения патента. Он может быть выдан сроком от 1 до 12 месяцев, при этом период не должен быть переходящим на другой год. Режимом ПСН предусмотрена возможность получения сразу нескольких патентов по разным направлениям.
Заявление необходимо предоставить в налоговую инспекцию не позже, чем за 10 дней до начала осуществления подобной деятельности.
При переходе на применение ПСН предприниматель должен учитывать ряд ограничений, связанных с применением этого налогового спецрежима. Данные ограничения установлены в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
Как перейти на УСН с ЕНВД?
УСН могут выбирать как юридические лица, так и ИП. Кроме того, предприниматели вправе совмещать упрощенку с патентом.
Чтобы «вмененщикам» перейти на УСН с 2021 г., они должны подать в ИФНС уведомление о переходе на этот спецрежим. Документ нужно направить не позже 31 декабря 2020 г., в противном случае хозяйствующий субъект автоматически будет переведен на ОСНО. Налоговики напомнили данную информацию хозяйствующим субъектам в Письме от 20.10.2020 г. № СД-4-3/17181@.
Уведомление нужно направить в ИФНС по месту регистрации юрлица или по месту жительства ИП. Документ можно передать лично при посещении налоговой инспекции, а также через Почту России заказным письмом с уведомлением или через личный кабинет на сайте ФНС.
Порядок перехода с ЕНВД на другой режим
Если не перейти на другой режим самостоятельно, то с 1 января 2021 года ФНС автоматически переведет вас на общую систему налогообложения. Поэтому стоит заранее составить план действий и реализовать его до конца 2020 года.
Шаг первый: обратиться к своему бухгалтеру или в нашу компанию, чтобы получить консультацию по выбору системы и сделать расчеты. Мы проверим, подходите ли вы под условия патента и сколько он будет стоить для вашей сферы деятельности. Если перейти на ПСН не получится или будет невыгодно — исходя из выручки за последний год рассчитаем, какой вариант упрощенной системы налогообложения выгоднее.
Шаг второй: подать заявление о переходе.
Сделать это нужно до конца 2020 года. Мы поможем заполнить заявление и отправить его онлайн, без визита в налоговую.
Шаг третий: изменить СНО в кассе.
Когда вы меняете режим налогообложения, нужно обязательно изменить информацию об этом в кассе. При этом не нужно перерегистрировать кассу в ФНС, поэтому не потребуется ЭЦП и доступ к личному кабинету. Для изменения настроек нужен только доступ к самой кассе (физически или удаленно). Чтобы заказать услугу, заполните заявку в форме ниже.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (или «самозанятость») уже стал очень популярным. Дело в том, что процедура регистрации крайне проста, а порядок исчисления и уплаты налога предельно понятны. Еще одним плюсом в пользу самозанятости является то, что не нужно применять контрольно-кассовую технику, кассовый чек формируется в специальном приложении ФНС.
Применять эту систему уплаты налога могут индивидуальные предприниматели в тех регионах, которые ввели данный режим. Следует отметить, что при переходе с ЕНВД на налог на профессиональный доход индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование (п. 11 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).
Однако налог на профессиональный доход имеет несколько ограничений:
1) сумма доходов за год не должна превышать 2,4 млн руб.;
2) ИП не должен использовать труд наемных работников;
3) ИП не осуществляет перепродажу товаров, имущественных прав.
Если говорить о том, какую деятельность из ЕНВД можно перевести на налог на профессиональный доход, то ей могут оказаться:
-
бытовые услуги;
-
автомойка и автосервис;
-
перевозка грузов и пассажиров;
-
общественное питание;
-
торговля самостоятельно произведенным товаром.
Придется сдавать отчетность “по-взрослому?”
Да, ЕНВД был хорош своей простотой: одна декларация раз в квартал — и свободен. После перехода с «вмененки» отчетность будет зависеть от выбранного вами режима налогообложения.
Например, самозанятые освобождены от налогового учета и отчетности, а ИП на патенте обязаны вести специальную «Книгу учета доходов» и предоставлять ее в налоговую, только если та ее запросит (при этом какие-либо декларации дополнительно сдавать не нужно). Упрощенка потребует и ведения учета (у ИП и организаций по-разному), и представления декларации по итогам года. На общей системе налогообложения вас ждут все «прелести» периодической сдачи отчетности и регулярного ведения учета.
Независимо от того, на какой режим налогообложения вы перейдете с 2021 года, в налоговую инспекцию потребуется подать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года.
Порядок перехода с ЕНВД на патент: причины для отказа
Вопрос о том, будет ли работать патент после ЕНВД, тесно связан с тем, по каким причинам ФНС может отказать предпринимателю. Возможные причины следующие:
- вид деятельности не подходит под ПСН. Полный список можно посмотреть на сайте Налог.ру по ссылке: недавно его расширили;
- выбранный период действия не вмещается в календарный год. В таком случае нужно уменьшать время работы, чтобы вписаться;
- если предприниматель утратил право на патент, обратиться за ним сможет только в следующем календарном году. Эта причина редко становится помехой бизнесменам, которые хотят использовать вместо ЕНВД патент с 2021 года, право утрачено в этом году;
- бизнесмен имеет долг за ПСН;
- в заявлении есть ошибки.
Можно ли с ЕНВД перейти на патент, подав заявление менее чем за 10 дней до 2021? Да, это не является основанием для отказа. Из такой ситуации есть два выхода:
- форма может быть рассмотрена в сжатые сроки;
- предприниматель может уточнить дату, с которой начнет использовать ПСН.
Выбор режима налогообложения после ЕНВД
Чтобы подобрать оптимальный режим для конкретной компании, предлагаем использовать встроенный в программу «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 помощник Сравнение режимов налогообложения.
Данный сервис позволяет сравнить налоговую нагрузку с учетом региональных особенностей при применении следующих режимов налогообложения:
-
общий (ОСНО);
-
упрощенный (УСН) с объектом налогообложения «доходы»;
-
упрощенный (УСН) с объектом «доходы минус расходы»;
-
патент (ПСН) — только для индивидуальных предпринимателей (ИП);
-
налог на профессиональный доход для «самозанятых» (НПД) — только для ИП.
Выбор системы налогообложения
Если ничего не делать, то с 1 января 2021 года вы «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).
На ОСНО каждый месяц розничный магазин ИП будет обязан платить 20% НДС, 13% НДФЛ, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию3-НДФЛ, а также вести КУДиР. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.
Лучше всего для перехода с ЕНВД в 2021 году выбрать УСН, патент или самозанятость.
Таблица условий перехода на новые системы и их особенности.
|
Система налогообложения |
Условия применения |
Не подходит |
Оплата |
|
ООО и ИП |
|||
|
УСН |
|
Производители подакцизных спирта и табачных изделий. |
|
|
ИП |
|||
|
Патент |
|
Продавцы маркированных лекарств, шуб, обуви, подакцизных товаров. |
6% от потенциального дохода (у каждого региона свой) |
|
Самозанятость |
|
Перепродавцам и продавцам маркированных и подакцизных товаров. |
|
Ограничения для применения УСН
| Критерий | УСН | ЕНВД (для сравнения) |
|---|---|---|
| Численность работников | Не более 100 человек | — |
| Доля участия других организаций в уставном капитале (не учитывается в отношении некоммерческих организаций; организаций, созданных на вклады общественных организаций инвалидов и научных учреждений) | Не более 25% | — |
| Доход в год | Не более 150 млн. руб. | — |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн. руб. (не применяется в отношении ИП) | Ограничения не установлены |
| Запрет на применение спецрежима | Нельзя перейти на УСН предприятиям, имеющим филиалы. В остальном виды деятельности по вмененке вполне могут быть переведены на УСН, т.к. они не совпадают с теми, по которым применить упрощенку нельзя | Введен перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ЕНВД |
Ограничения по применению УСН
Для организаций
- Численность за 9 месяцев не превышает 100 человек
- Доля участия других организаций составляет не более 25 процентов
- Доходы за 9 месяцев 2019 года не превышают 112 500 000 руб.
- Не должно быть филиалов
- Могут быть обособленные подразделения
- письма Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-06/2/58685, от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075. от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196
Для ИП
- Численность за 9 месяцев не превышает 100 человек
- Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
- тег 1055 — применяемая СНО при расчете
- для ФФД 1.05 и 1.1 — не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронной
В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения
| I Номер бита | Тип системы налогообложения | Формат печатной формы I |
| Общая | ОСН | |
| 1 | Упрощенная доход | УСН доход |
| 2 | Упрощенная «доход минус расход» | УСН доход — расход |
| 3 | Единый налог на вмененный доход | ЕНВД |
| 4 | Единый сельскохозяйственный налог | ЕСХН |
| 5 | Патентная система налогообложения | ПСН |
Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН
Затруднительным считается переход с ЕНВД на УСН, когда предприятие нарушило условия отнесения ее к режиму ЕНВД. Законом для таких случаев предусмотрено право перехода на другую систему налогообложения, однако им не утверждены ситуации, при наступлении которых налогоплательщик прекращает отчитываться по ЕНВД.
Законодательством не установлено обязательство перемены налогового режима при превышении физического показателя ЕНВД. Министерство финансов считает, что при таком исходе событий предприятие должно платить налоги по ОСНО, а с начала будущего года перейти на «упрощенку».
Минфин и ФНС до 2013 года разрешали менять ЕНВД на «упрощенку» с момента, когда власти на местах запрещали применение «вмененки» для конкретного рода занятий, и призывали осуществлять этот переход с 1 января будущего года во всех иных ситуациях, в том числе при нарушении условий использования ЕНВД.
Безопасной сменой ЕНВД на УСН можно назвать ту, при которой заработки фирмы сперва подвергаются обложению по общей системе, а с начала нового года уже подчиняется требованиям режима УСН. Если решено рисковать и начинать уплачивать налоги по «упрощенке» с середины года, нужно быть готовыми доказывать правомерность своих действий в суде. Были судебные разбирательства, в ходе которых выигрывали как налоговые органы, так и организации в зависимости от приводимых аргументов.
Нормативные акты по теме
Рассмотрим детальнее нормативные акты приведенные в таблице:
| п. 2 ст. 346.26 НК | Об условиях осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД |
| Письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639 | О допущении к применению другой системы налогообложения для деятельности, которую возможно осуществлять по ЕНВД |
| Письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274 | О применении до конца года режима ОСНО для нового вида деятельности, осуществляемого предприятием, основной вид деятельности которого облагается по ЕНВД |
| п. 1 ст. 346.28 НК РФ | О сроках добровольного перехода с ЕНВД на УСН |
| п. 1 ст. 346.13 НК РФ | О порядке добровольного перехода с ЕНВД на УСН |
| абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ | О порядке принудительного перехода с ЕНВД на УСН |
|
абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ,
Письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078 |
О сроках принудительного перехода с ЕНВД на УСН |
| абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ | О последствиях нарушения пятидневного срока подачи заявления о снятии с учета по ЕНВД |
|
абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ,
абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636, Письмо Минфина от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078, Письмо Минфина от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44, Письмо Минфина от 12 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/123 |
О порядке перехода с ЕНВД на УСН для предприятия, совмещающего несколько видов деятельности на разных режимах налогообложения |
| Письма Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/150 | О порядке перехода с ЕНВД на УСН для организаций, специализирующихся на одной деятельности в рамках ЕНВД |
| Приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20 | О подаче уведомления о смене налогового режима лично в ФНС и в электронном виде |
Какую систему налогообложения выбрать для перехода
При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.
Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:
- общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
- спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).
Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.
Как с ЕНВД перейти на ЕСХН
ЕСХН — льготный для сельхозпроизводителей, поэтому сложно представить случаи, когда предприниматель, имея возможности использования ЕСХН, умышленно использовал “вмененку”.
Однако, если такое случилось, то перейти на ЕСХН необходимо через уведомление, отправленное в УФМС до 31.12.20 (но лучше — раньше, чтобы убедиться, что форма заполнена правильно).
Если срок нарушен, то перейти на ЕСХН будет невозможно. И предприниматель рискует снова оказаться в системе ОСНО и платить самые высокие налоги из возможных, вести бухгалтерию.
Форма уведомления № 26.1-1 о переходе на ЕСХН введена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.
В форме необходимо указать долю дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (или от услуг производителям товаров из области сельского хозяйства) за 2019 год.
Необходимо будет указать эти сведения за последний отчетный период (для компаний, а также ИП в области рыболовства), либо на 1 октября 2020 года — всем остальным ИП.
Уведомление направляется в ФНС либо, по почте, либо через интернет.