Отчёт о финансовых результатах: что это такое и как его составить
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчёт о финансовых результатах: что это такое и как его составить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вполне очевидно, что чистая прибыль является конечным результатом деятельности организации. Рассмотрим влияние внеоборотных активов на значение показателя чистой прибыли. Значения строк 1110 «Нематериальные активы», 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» расскажет финансисту о размере остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также о размере амортизации. Поскольку амортизация основных фондов и НМА включается в себестоимость продукции или распределяется в виде доли иных (управленческих и коммерческих) расходов, то крупные суммы, отраженные по этим строкам первого раздела баланса, будут свидетельствовать о значительном влиянии амортизационных отчислений на показатель чистой прибыли организации.
Зачем рассчитывают чистую прибыль?
Величиной чистой прибыли измеряется эффективность работы всего предприятия. Этот параметр необходим для различных целей как внешним, так и внутренним стейкхолдерам.
| Пользователь/ стейкхолдер и цель рассчета | Цель рассчета | Способы использования |
| Инвестор | Оценка инвестиционной привлекательности бизнеса | Для этого анализируют размер чистой прибыли и динамику её изменений. Способность фирмы давать большую чистую прибыль в конце отчетного периода свидетельствует о её высокой рентабельности. |
| Кредитор | Оценка кредитоспособности компании | Она определяется величиной и динамикой чистой прибыли, от которых зависит платежеспособность и кредитоспособность организации. Деньги – наиболее ликвидный актив. Чем большим свободным капиталом компания располагает после уплаты налогов и всех неизбежных издержек, тем проще ей будет рассчитаться по долгосрочным и краткосрочным обязательствам. |
| Владелец бизнеса или акционер | Оценка эффективности работы организации в целом | Интегральной характеристикой деятельности организации является чистая прибыль, отражающая результативность всех принятых в отчетном периоде управленческих решений. Чем она больше, тем эффективнее велось управление, тем больше дивидендные выплаты и тем легче привлечь новых акционеров, продать акции компании. |
| Поставщик | Оценка стабильности функционирования организации | Поставщиков чистая прибыль интересует в качестве маркера устойчивого развития компании-клиента: чем более значительный чистый доход она получила в течение отчетного периода, тем больше можно рассчитывать на то, что она вовремя расплатится за приобретенные материалы и сырье с поставщиками, а также выполнит обязательства перед подрядчиками. |
| Топ-менеджер | Оценка стабильности финансового развития фирмы | Управляющего предприятием сумма чистой прибыли и её динамика интересуют как ориентиры для выработки стратегий и планирования дальнейшей деятельности – от глобальных до вполне конкретных планов и графиков. Рассчитывать чистую прибыль необходимо и для распределения отчислений в различные фонды: производственный, зарплатный, резервный. |
Себестоимость и непроизводственные расходы
Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:
- ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
- ст. 248, 252 НК РФ и др.
К себестоимости, по общим правилам, относят:
- заработную плату для персонала;
- взносы в страховые фонды;
- затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
- амортизацию оборудования;
- коммунальные платежи;
- плату по аренде и др.
Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:
- стоимость тары, упаковки, фасовки;
- затраты на хранение на складе;
- расходы по транспортировке товаров;
- уплата за погрузку-разгрузку;
- комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
- рекламные инвестиции;
- административные траты и др.
Бухгалтерский отчет по прибыли до налогообложения
«Отчет о финансовых результатах» составляется за определенный временной промежуток. В него заносятся все показатели относительно финансовых поступлений и трат, а на их основании делается вывод о различных видах прибыли или убытка.
Важно правильно разнести показатели по соответствующим графам отчетности. При суммировании значений, стоящих в этих графах:
- строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
- строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
- строка 2320 «Проценты к получению»;
- строка 2340 «Прочие доходы»;
и вычете из полученных данных значений в графах:
- строки 2330 «Проценты к уплате»;
- 2350 «Прочие расходы».
получится итоговый показатель операционной прибыли – строка 2300.
Показатель EBITDA: формула и пример расчета
EBITDA – это сокращение от Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization. Дословный перевод звучит как прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации. Речь идет про:
- начисленные проценты по заемным средствам;
- налог на прибыль;
- амортизацию основных средств и нематериальных активов.
Исключение таких компонентов обеспечивает бóльшую сравнимость для финансовых результатов разных компаний.
Представьте: одна организация набрала столько кредитов, что они составляют половину ее пассива. А еще балансовая стоимость ее основных средств исчисляется миллиардами и нет никаких льгот по налогу на прибыль.
Другое предприятие всегда остерегалось крупных внешних заимствований, поэтому его заемный капитал – это лишь кредиторка в размере 10% от валюты баланса. К тому же это IT-компания, значит, ей не нужны производственные помещения, склады, промышленное оборудование и прочее амортизируемое имущество. А еще у нее есть весомая льгота: ставка налога на прибыль всего 3%.
Согласитесь: трудно сопоставлять финансовые результаты этих двух экономических субъектов. Ведь есть минимум три фактора, которые «съедят» серьезный кусок чистой прибыли у первой компании и не сделают этого у второй.
Чтобы нивелировать такие расхождения, рассчитывают показатель EBITDA. Он упраздняет влияние структуры капитала, активов и особенности налогообложения. Вот простой способ определить его значения по русской бухгалтерской отчетности:
EBITDA = Чистая прибыль + Налог на прибыль + Проценты к уплате + Амортизация
Через номера строк запишется так:
EBITDA = 2400 ОФР + 2410 ОФР + 2330 ОФР + 5640 пояснений
где ОФР – отчет о финансовых результатах;
пояснения – пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Обратите внимание, что баланс для расчета не пригодится. Нужны вторая форма и расшифровка к ее строкам.
В таблице обобщили, какие плюсы и минусы есть у показателя.
Таблица 1. Прибыль EBITDA: чем хороша/плоха для финансового анализа
|
Плюсы показателя |
Минусы показателя |
|
+ Позволяет сравнивать финансовый результат компаний с принципиально разной структурой активов, степенью закредитованности и отличающимся режимом налогообложения |
– Нет единой методики подсчета, так как эта прибыль не является обязательной к раскрытию по МСФО или GAAP USA. Некоторые компании спекулируют этим, завышая значение через расчет скорректированной величины. Она называется Adjusted EBITDA и не включает еще ряд расходов, например, чрезмерных компенсаций собственникам |
|
+ Может выступать альтернативой чистого денежного потока, так как не включает амортизацию. Последняя увеличивает расходы, но не связана с оттоком денег. Из-за этого между иными видами прибыли и денежными потоками возникают существенные расхождения в суммах |
– Положительная величина иногда вводит в заблуждение. Она не означает, что компания завершила период с чистой прибылью. Если вычесть проценты к уплате, амортизацию и налоги, то EBITDA с плюсом рискует превратиться в чистый убыток. Выходит, показатель ничего не говорит об итоговом соотношении совокупных доходов и расходов компании |
Влияние пассивов на чистую прибыль
Название «пассив» говорит само за себя. В четвертом и пятом разделах баланса отражены различные виды задолженностей предприятия. Может показаться, что задолженность не имеет связи с процессом формирования чистой прибыли. Однако, это не так.
Одной из разновидностей задолженности является задолженность по заемным средствам. В подавляющем большинстве случаев, наличие займа сопровождается обязательством уплаты процентов за пользование денежными средствами, что напрямую оказывает влияние на показатель чистой прибыли.
Кроме того, просроченная задолженность перед контрагентами может повлечь за собой выставление санкционных требований и необходимость уплаты штрафов и пеней по непогашенной в срок задолженности. Данные дополнительные расходы не могут не отразиться на показателе чистой прибыли.
Но и с долгами не все так однозначно плохо. К примеру, увеличение показателя задолженности может вести к росту чистой прибыли в тех случаях, когда деньги взяты под низкие проценты. Заемные средства, рационально используемые в обороте предприятия способствуют организации технологического процесса закупок, производства и реализации. Как следствие, темпы роста чистой прибыли оправдывают уплату процентов по займу.
Где формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2021 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Новое определение текущего налога на прибыль
Текущий налог на прибыль — это сумма, которая фактически подлежит уплате в бюджет. Он определяется исходя из налоговой базы по налогу на прибыль. Базу по налогу на прибыль определяют как разницу между доходами и расходами.
До 2021 года текущий налог на прибыль рассчитывали из прибыли по бухгалтерским данным, скорректированного на сумму ПНА (ПНО) и величину изменения ОНО (ОНА).В 2021 году текущий налог на прибыль — это сумма налога, рассчитанная в соответствии с Налоговым кодексом.
Теперь берутся за основу только нормы НК РФ. Для расчета налога на прибыль величину налоговой базы умножают на налоговую ставку.
Основная налоговая ставка 20%: 3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона.
Главное, правильно определить налоговую базу.
Напомним, доходы по налогу на прибыль определяют на основании статей 249, 250, 251 НК РФ, расходы — 253, 265, 270 НК РФ.
В них содержатся перечни доходов и расходов от реализации, внереализационных доходов и расходов, которые включаются в налоговую базу. А также перечислены затраты и поступления, которые при подсчете налоговой базы не учитываются.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
Какие расходы не учитываются
Формула расчета чистой прибыли
Любая коммерческая компания, ведущая деятельность, встречается с ситуацией, когда необходимо произвести расчет чистой прибыли. Чтобы найти ее значение по завершении отчетного периода, следует воспользоваться специальными формулами.
Совет: чистая прибыль определяется исходя из информации, представленной в бухгалтерской отчетности предприятия – обычно достаточно иметь на руках Отчет о финансовых результатах.
Существует несколько формул, помогающих найти чистую прибыль, они имеют одинаковый экономический смысл, но отличаются по степени детализации. Приведем основные.
Чистая прибыль = Выручка – Себестоимость – Управленческие расходы – Коммерческие расходы + Прочие доходы – Прочие расходы – Налог на прибыль.
Если обратиться к Отчету о финансовых результатах, то легко заметить, что каждая строка в нем имеет свой уникальный код, поэтому формулу можно записать иначе:
Чистая прибыль = строка 2110 – строка 2120 – строка 2210 – строка 2220 + строка 2310 + строка 2320 – строка 2330 + строка 2340 – строка 2350 – строка 2410 +/– строка 2430 +/– строка 2450 +/– 2460.
Таким образом, чтобы найти величину чистой прибыли, нужно для начала произвести расчет валовой, представляющей собой разницу между выручкой и себестоимостью. Как правило, именно посчитать себестоимость реализованной продукции сложнее всего для экономистов компании, поскольку она определяется множеством составляющих. Однако даже неспециалист может справиться с расчетами, особенно если он ознакомится с необходимой информацией: освоив бухгалтерские проводки для начинающих, будет проще понять, как найти чистую прибыль.
Если представленную выше формулу максимально упростить, то получится следующее:
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль.
Данный способ расчета обычно используется небольшими компаниями, которые имеют право по законодательству не применять в своей работе ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Цели и направления использования показателя чистой прибыли
Размер чистой прибыли характеризует эффективность деятельности всей компании/предприятия и используется в различных целях различными внешними и внутренними стейкхолдерами (лицами, пользователями).
| Пользователь/стейкхолдер | Цель и направления использования |
| Инвесторы | Цель: оценка инвестиционной привлекательностиОценка размера и динамики изменения чистой прибыли предприятия для анализа ее инвестиционной привлекательности. Чем больше предприятие может генерировать чистой прибыли на конец отчетного периода, тем выше ее рентабельность. |
| Кредиторы | Цель: оценка кредитоспособностиОценка размера и динамики изменения чистой прибыли для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Деньги являются самым быстроликвидным видом актива, и чем больше у предприятия остается денежных средств после выплаты всех налоговых вычетов, тем выше ее способность рассчитать по своим обязательствам в краткосрочном и долгосрочном периоде. |
| Собственник/Акционеры | Цель: оценка эффективности деятельности в целомАнализ чистой прибыли является интегральным показателем деятельности предприятия/организации и характеризует эффективность всех управленческих решений за отчетный период. Чем больше размер чистой прибыли, тем результативнее было управление организацией. Рост размера чистой прибыли увеличивает размер дивидендных выплат и позволяет привлечь дополнительных покупателей/держателей акций. |
| Поставщики | Цель: оценка устойчивости функционированияЧистая прибыль предприятия служит показателем его устойчивости развития. Чем больше чистая прибыль на отчетный период, тем выше способность вовремя расплатиться с поставщиками и подрядчиками за сырье и материалы. |
| Топ менеджеры | Цель: оценка устойчивости финансового развитияРазмер чистой прибыли и динамика ее изменения служит ориентиром для разработки стратегий и планов по ее увеличению на оперативном уровне. Планирование отчислений в резервные фонды, фонды заработной платы и производственные фонды. |
Пример валовой прибыли по сравнению с чистой прибылью
JC Penney, гигант розничной торговли, был одним из многих магазинов, которые в последние годы столкнулись с финансовыми трудностями. Сравнение валовой прибыли компании и чистой прибыли в 2017 году, а также обновленная информация за 2020 год представлены ниже.
2017
В своем годовом отчете 10K за 2017 год компания JC Penney раскрыла следующий отчет о прибылях и убытках:
- 12.50 миллиардов долларов выручки и чистых продаж.
- Валовая прибыль: 4.33 млрд долларов (общая выручка: 12.50 млрд долларов, себестоимость: 8.17 млрд долларов).
- Убыток в размере 116 миллионов долларов в NI.
Формула расчета чистой прибыли по балансу
Чистая прибыль — формула расчета по балансу — является частным случаем ее вычисления и не так часто используется на практике. Связано это прежде всего с наличием других форм финансовой отчетности, где данный показатель уже приведен и, соответственно, может быть использован в анализе без проведения дополнительных манипуляций с цифрами.
- Методика определения чистой прибыли на основе данных баланса
- Взаимосвязь прибыли и основных фондов компании
- Оборотные средства и прибыль в балансе
- Воздействие изменения структуры пассивов на прибыль
Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?
Нераспределенная прибыль — это действительно чистая прибыль, которая (как следует из названия) не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов.
Решение о том, как распределять этот доход, принимается исключительно собственниками. Традиционно вопрос о нераспределенной прибыли выносится на повестку годового собрания владельцев компании. Принятое решение оформляется протоколом, который составляется по итогам общего собрания участников/акционеров.
О том, как оформляется такой документ, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».
Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:
- на выплату участникам/акционерам дивидендов;
- погашение прошлых убытков;
- пополнение (создание) резервного капитала;
- иные сформулированные собственниками цели.
О бухгалтерских записях, сопровождающих начисление, выплату и получение дивидендов, читайте в материале «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».