Особенности оформления счета-фактуры без НДС в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности оформления счета-фактуры без НДС в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

2. Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
3. Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

4. Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
5. После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Что такое вычет по НДС

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Нужно ли предпринимателю выставлять счет – фактуру без НДС

У предпринимателей и организаций в плане оформления счета – фактуры равные права. Составление документа не зависит от того, кто его выписывает и кто принимает. Законодательно закреплено, что если поставщик работает с НДС, то формирование счета – фактуры при продаже – это его обязанность.

Для тех, кто работает без НДС правила немного другие. Для предпринимателей, находящихся на спецрежимах, не предусмотрено обязанности оформлять счета – фактуры. Такие налогоплательщики в обязательном порядке должны предоставить покупателю только товарную накладную или акт, которые будут подтверждением факта исполнения своих обязанностей. Счет – фактура может выставляться по желанию продавца или по просьбе покупателя.

Оба вида счетов – фактур (и с НДС и без НДС) без проблем принимаются покупателями.

Счет – фактура без НДС заполняется по общим правилам.

Корректировка счета-фактуры

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил ошибки, он может внести необходимую корректировку. При этом у покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция — корректировка счета-фактуры.

У этой операции есть ряд требований:

1. Изменения вносятся в оба экземпляра — для продавца и для покупателя.
2. Исправления обязательно визируются руководителем компании-продавца и заверяются его печатью. Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
3. Нужно проставить дату исправления.
4. Неверные данные надо зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причем дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

Как его выставить получателю?

При выставлении СФ нужно придерживаться таких правил:

• Если документ оформляется в бумажном варианте, первый экземпляр должен быть передан покупателю, а второй остаётся у продавца (зачем СФ нужен и продавцу, и покупателю читайте тут). При электронном обмене, который осуществляется через аккредитованного оператора, СФ выставляется только в одном экземпляре.
• Срок для выписки документа, составляет 5 дней с момента поставки.
• Согласно письму Минфина № 03-07-09/85517 от 21.12.2017 наименования товаров, услуг и работ должны соответствовать договору.
• Если необходимо внести исправления, создаётся новый экземпляр СФ. При этом порядковый номер и дата исходного документа сохраняются.

Закрывающие документы для ИП без НДС

При осуществлении сделок требуется учитывать наличие и правильность заполнения закрывающих документов. В данном случае обязательно представление квитанций и платежных бумаг, а также выписок.

Помимо этого, требуются бумаги, в которых каждой из сторон подтверждается факт завершения сделки при выполнении обязательств по договору. Чтобы у контрагентов не было вопросов по особенностям выполнения операций, все условия нужно подробно расписать в договоре. Индивидуальным предпринимателям и компаниям, работающим без НДС или с налогом, нужно указать, какие документы требуются, чтобы соглашение оказалось выполненным.

Подтверждение завершения сделки должно быть оформлено в письменном виде. В любом предприятии требуется строгий учет операций. При перечислении средств за товары или услугу нужен документ о получении. Для разных сделок предусмотрены разные виды контрактов.

Документом, который закрывает договор поставки продукции или сырья, считается накладная. Юридической силой обладает только оригинал документации. При реализации продукции поставщик должен написать накладную в двух экземплярах. Необходимо наличие следующих реквизитов – названия и номера, данных поставщика, информации о товаре и количестве, цене, требуются подписи ответственных лиц.

Если предметом договора являются работы, основным документом для закрытия контракта будет акт. Требуется только оригинал. Бланк подтверждает отсутствие замечаний у покупателя. Унифицированной формы документа нет, но требуется внести ряд обязательных данных: название и номер документа, дату оформления, кто исполнитель и заказчик, какие работы были проведены и в каком объеме. Должны стоять подписи ответственных лиц.

Отсутствие данных документов становится причиной доначисления налогов. Чтобы избежать негативных последствий, требуется оформлять все бумаги своевременно.

Указание в документах «без НДС» означает, что в сумму продажи не включен налог. Организации, делающие такую пометку, не платят налог или временно освобождены от его уплаты.

От уплаты НДС освобождены фирмы на спецрежимах — УСН, ЕСХН, ЕНДВ, ПСН и компании, совмещающие несколько режимов (об уплате НДС на упрощенке мы писали здесь). Спецрежимы удобны тем, что заменяют ряд налогов, в том числе НДС.

Компании и ИП на ОСН тоже могут продавать товары и оказывать услуги без налога, если соблюдают лимит выручки за квартал и не производят подакцизные товары. Выручка, полученная за 3 последовательных месяца, должны быть не больше 2 млн. рублей. Превысив лимит, налогоплательщик утратит возможность не уплачивать налог.

Об уплате «ввозного» НДС

Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС регламентируется положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

Согласно п. 19 Протокола при импорте на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС НДС уплачивается не позднее 20-го числа:

• месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров;

• срока платежа по договору (контракту) лизинга.

Что изменилось в обычном счёте-фактуре

В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

Табличную часть счёта-фактуры расширили. Количество граф увеличилось с 11 до 13. Отдельную графу 1 ввели для порядкового номера записи. Наименование товаров нужно указывать в графе 1а, а код товара по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.

Графу 11 переименовали. Она теперь подходит и для операций с прослеживаемыми товарами, и для операций с остальной импортной продукцией. В графе 11 нужно указать один из двух реквизитов в отношении:

• прослеживаемых товаров — РНПТ;

• остальной продукции — регистрационный номер декларации на товары.

Как формировать новый корректировочный счёт-фактуру (УКД) с 1 октября 2021 года

Правила заполнения корректировочного счёта-фактуры в 2021 году, закрепленные в постановлении № 1137, дополняются в части формирования данных по прослеживаемым товарам или услугам. В форме указывают только те позиции, которые требуют корректировки:

• в стр. 1 — номер, присвоенный в общем хронологическом порядке, и дату составления корректировочного СФ;

• в стр. 1а — № п/п внесённого в корректировочный СФ исправления, дата его внесения;

• в стр. 1б — номер и дата корректируемого СФ;

• в стр. 2, 2а, 2б — наименование продавца, его адрес, реквизиты;

• в строках 3, 3а, 3б — соответствующие реквизиты покупателя;

• в стр. 4 — код и обозначение валюты;

• в стр. 5 — идентификатор госконтракта, если он был заключён.

Как его выставить получателю?

При выставлении СФ нужно придерживаться таких правил:

• Если документ оформляется в бумажном варианте, первый экземпляр должен быть передан покупателю, а второй остаётся у продавца (зачем СФ нужен и продавцу, и покупателю читайте тут). При электронном обмене, который осуществляется через аккредитованного оператора, СФ выставляется только в одном экземпляре.
• Срок для выписки документа, составляет 5 дней с момента поставки.
• Согласно письму Минфина № 03-07-09/85517 от 21.12.2017 наименования товаров, услуг и работ должны соответствовать договору.
• Если необходимо внести исправления, создаётся новый экземпляр СФ. При этом порядковый номер и дата исходного документа сохраняются.

Порядок заполнения счета-фактуры без НДС

Постановление №1137 от 26 декабря 2011 года имеет приложения, первое из которых соответствует актуальному бланку счета-фактуры. Выписывая своим контрагентам счет-фактуру без НДС, необходимо использовать этот бланк.

В бланк нужно как обычно внести сведения о номере документа, текущей дате, участвующих сторонах. Изменение в заполнении счета-фактуры без НДС заметно только в табличной части, где в поля 7 и 8 нужно внести идентичные записи «без НДС». Данная формулировка вносится любым удобным способом – вручную ручкой, с помощью постановки готового штампа, на компьютере.

Заполнение остальных граф и полей ничем не отличается от заполнения бланка с НДС. В поле 9, где отражается показатель об общей стоимости позиций, налог не включается, так как не начисляется.

Счет-фактура без погрешностей: откуда ждать неприятностей?

Случается, что по просьбе партнера вы выставили счет-фактуру с указанием в графе 7 «Без НДС». Все остальные строки и графы тоже заполнены без погрешностей в соответствии с требованиями налогового законодательства. А потом у вас начались мелкие и крупные неприятности с налоговиками.

Это случается, когда ваш партнер при оформлении платежного поручения на перечисление ему денег укажет в графе «Назначение платежа» фразу «В том числе НДС». Что делать, если такая погрешность случилась? Первым, кто может заметить эту ошибку, будете вы сами. Не стоит дожидаться реакции налоговиков, а именно когда они:

• потребуют объяснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);
• вызовут в инспекцию (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);
• заблокируют счет (п. 3 ст. 76 НК РФ);
• выставят требование об уплате пени и штрафа (ст. 75, 122 НК РФ) или спишут указанный в платежном поручении налог по инкассо.

Чтобы избежать возможных проблем, как можно скорее уведомите своего партнера об ошибке и попросите его связаться с банком для исправления ошибочной формулировки в назначении платежа.

Особенности счета-фактуры при расчётах ндс

Формы выписок указанных документов не регламентированы законодателями.Передать обозначенные документы можно путем личного посещения налоговой службы. Также можно передать документацию через Почту России, оформив заказное письмо с описью и уведомлением о вручении. Если все перечисленные действия и условия налогоплательщиком соблюдены, то он может пользоваться правом освобождения от налога на протяжении 1 года (или до того момента, когда условия будут нарушены). На протяжении всего этого периода сохраняется обязанность выставлять клиентам счета-фактуры без НДС. Если по окончании года компания по-прежнему может воспользоваться освобождением от НДС, то нужно опять сообщить о своем праве налоговому органу – не позднее двадцатого числа следующего месяца. Перечень документов аналогичен первичному уведомлению.

Отличия СФ, если налогообложения на продукцию нет

Для создания документа используется форма, утверждённая постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, с изменениями от 19.08.2017 № 981, которые начали действовать с 01.10.2017.

Счёт-фактура без НДС оформляется на том же бланке и по тем же правилам, что и счёт-фактура с НДС. Единственное отличие в том, что в графах 7 и 8, где указывается ставка и сумма налога, должно быть записано «Без НДС».

Если вся отгружаемая продукция освобождена от уплаты налога, при оформлении СФ во всех строках, в которых перечислены наименования, в графах 7 и 8 нужно указать «Без НДС». Такая же запись делается в строке «Всего к оплате» в графе 8. Если в реализуемой партии одна часть продукции облагается НДС, другая не подлежит налогообложению, запись «Без НДС» вносится только напротив соответствующих наименований.

В строках, где перечислены облагаемые налогом товары, указывается размер ставки и сумма НДС. В поле «Всего к оплате» в графе 8 вносится итоговая сумма налога, включающая только налогооблагаемые наименования. Счет-фактуры на поступившие авансы оформляются с соблюдением этих же правил.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется, читайте в нашей статье.

Порядок заполнения счета-фактуры без НДС

Постановление №1137 от 26 декабря 2011 года имеет приложения, первое из которых соответствует актуальному бланку счета-фактуры. Выписывая своим контрагентам счет-фактуру без НДС, необходимо использовать этот бланк.

В бланк нужно как обычно внести сведения о номере документа, текущей дате, участвующих сторонах. Изменение в заполнении счета-фактуры без НДС заметно только в табличной части, где в поля 7 и 8 нужно внести идентичные записи «без НДС». Данная формулировка вносится любым удобным способом – вручную ручкой, с помощью постановки готового штампа, на компьютере.

Заполнение остальных граф и полей ничем не отличается от заполнения бланка с НДС. В поле 9, где отражается показатель об общей стоимости позиций, налог не включается, так как не начисляется.

Нельзя в полях 7 и 8 ставить нули, это будет грубой ошибкой, которая повлечет за собой неприятные последствия для продавца.

Во-первых, 0 в поле для указания ставки может быть воспринят налоговиками как ставка 0%, которая не применима в рассматриваемом случае. 0% – это ставка налога по операциям отгрузки ТМЦ на экспорт, что должно подтверждаться существенным пакетом документов.

Во-вторых, нули налоговая может принять за ошибку и начислить НДС к сумме по ставке, соответствующей реализуемым товарам, услугам.

Заверяется бланк подписями главного бухгалтера и руководителя. Если главного бухгалтера нет, то подпись в этом поле ставит руководитель. Печати рассматриваемый бланк не требует. Составляется в единственном экземпляре для предъявления клиенту.

Клиент, получив такой счет-фактуру, не обнаружит в поле для указания налога соответствующей суммы, а потому и возмещать по такому документу НДС не будет.

Что еще придется сделать

Но на этом новые обязанности не заканчиваются. Придется подать декларацию по НДС — этого требует пункт 5 статьи 174 НК РФ. Сделать это нужно в следующем месяце после окончания квартал, в котором был выставлен счет-фактура. Крайний срок — 25 число.

Причем декларацию по НДС можно направить исключительно в электронной форме по каналам телекоммуникационной связи. Ради этого придется завести ЭЦП и заключить договор с оператором электронного документооборота. Отчет на бумажном носителе не примут, а организация или ИП получит за его неподачу штраф и иные негативные последствия.

Плательщики УСН, выписавшие счет-фактуру, в составе декларации по НДС подают такие разделы:

• Титульный лист;
• Раздел 1. По строке 030 нужно отразить сумму налога к уплате в бюджет;
• Раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре отдельно.

Похожие записи:

• Налог с продажи недвижимости: когда платить и как рассчитать
• Как оформить дом — пошаговая инструкция
• Кто выдает справку о неучастии в приватизации?