Дивиденды в отчете о финансовых результатах
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды в отчете о финансовых результатах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Если налогоплательщик получает дивиденды от источника за пределами РФ, то он обязан самостоятельно рассчитать и уплатить соответствующую сумму налога.
Сведения о выручке и основных расходах
Выручка в отчёте о финансовых результатах (строка 2110) формируется как:
- разница между кредитовыми оборотами субсчёта 90.1 (Выручка) и дебетовыми оборотами субсчетов 90.3 (НДС) и 90.4 (Акцизы). То есть из общей выручки от продаж вычитаются НДС и акцизы. Эта схема используется для плательщиков на ОСНО;
- кредитовый оборот по субсчёту 90.1 — для плательщиков УСН и ЕСХН.
Особенности формирования упрощённого ОФР
НКО, предприятия-субъекты МСП, резиденты “Сколково” могут вести упрощённый БУ и сдавать упрощённую БО.
Для микро-, малых и средних предприятий действуют ограничения по количеству работников и доходу — если выручка превышает 2 млрд.руб. в год, или число работающих больше 250, компания автоматически вылетает из перечня субъектов МСП.
Исключения по количеству сотрудников установлены для предприятий лёгкой промышленности (до 1000 человек) и общепита (до 1500 человек).
Упрощённый БУ предполагает:
- применение урезанного плана счетов;
- кассовый метод учёта доходов и расходов (по приходу денег);
- отказ от переоценки активов и создания резервов;
- отказ от применения некоторых ПБУ и ФСБУ;
- сдачу финансовой отчётности по упрощённым формам.
Кто платит и удерживает налоги с дивидендов
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284 и пункту 3 статьи 224 суммы дивидендов, причитающиеся:
- российским организациям (в т.ч. применяющим УСН, ЕСХН и ЕНВД), облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов;
- российским организациям, которые как минимум 365 календарных дней подряд владеют не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов;
- иностранным организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ);
- физическим лицам – налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов;
- физическим лицам – нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов.
Дивиденды: вопросы налогообложения и отражения в бухгалтерской отчетности
284 НК РФ. В общую сумму дивидендов, подлежащих распределению, не включаются суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и (или) физическому лицу-нерезиденту РФ (п. 6 ст. 275 НК РФ, п. Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284 и пункту 3 статьи 224 суммы дивидендов, причитающиеся:
- российским организациям (в т.ч. применяющим УСН, ЕСХН и ЕНВД), облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов;
- российским организациям, которые как минимум 365 календарных дней подряд владеют не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов;
- иностранным организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ);
- физическим лицам – налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов;
- физическим лицам – нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов.
Налог на прибыль с дивидендов, в том числе полученных от иностранных организаций, уплачивается в федеральный бюджет (пп. 2 п.
Где в балансе отразить дивиденды выплаченные
Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год.
Важно
О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации. Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.
Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате».
Поскольку сумма дивидендов, подлежащая распределению для всех участников одинакова, то и расчет суммы налога на прибыль в виде дивидендов ЗАО «ИнвестСоюз» и суммы НДФЛ на доходы в виде дивидендов физических лиц-резидентов РФ будет одинаковым: Н = 1 000 000 / (4 000 000 – 1 000 000) x 9% x (3 000 000 – 2 730 000) = 8 100 руб. Сумма НДФЛ на доходы в виде дивидендов физического лица-нерезидента РФ (Терещенко Е.Н.) рассчитывается так: Н = 1 000 000 х 15% = 150 000 руб. Как начислить и выплатить дивиденды в «1С:Бухгалтерии 8» Отражение начисленных дивидендов юридическим и физическим лицам, а также начисление налога на прибыль и НДФЛ в программе регистрируется документом Операция (БУ и НУ), который доступен по одноименной гиперссылке из раздела Учет, налоги, отчетность (см. рис. 1). Рис. 1.
Отчетный год – 2013; Строка 010 – 4 000 000; Строка 030 – 1 000 000; Строка 041 – 3 000 000; Строка 043 – 2 000 000; Строка 070 – 2 730 000; Строка 071 – 2 730 000; Строка 091 – 90 000; Строка 100 – 8 100; Строка 120 – 8 100. Значение в строках 040 и 090 подсчитывается автоматически по формулам, указанным в показателях.
10): Строка 010 – наименование юридического лица – получателя дивидендов; Строка 020 – адрес местонахождения получателя дивидендов; Строка 030 – сведения о руководителе организации – участнике общества; Строка 040 – контактный телефон; Строка 050 – дата перечисления дивидендов; Строка 060 – сумма перечисленных дивидендов; Строка 070 – сумма налога на прибыль, удержанного при исполнении обязанностей налогового агента. Рис. 10. В бухгалтерской отчетности распределенные участникам (акционерам) дивиденды отражаются следующим образом:
- в бухгалтерском балансе уменьшают сумму накопленной прибыли по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в периоде начисления дивидендов;
- в отчете об изменении капитала (если он составляется) – по отдельной строке 3327 «Дивиденды» в периоде начисления дивидендов;
- в отчете о движении денежных средств (если он составляется) – по отдельной строке 4322 «Платежи – всего на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» в периоде фактической выплаты денежных средств.
Кто платит и удерживает налоги с дивидендов Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Другие формы финансовой отчетности
Кроме баланса и отчета о финансовых результатах, существуют и другие формы финансовой отчетности, которые могут содержать информацию о выплате дивидендов. Эти формы могут быть полезны для уточнения деталей связанных с выплатой дивидендов, таких как даты и суммы выплат, и могут быть включены в бухгалтерскую отчетность компании.
Одна из таких форм — отчет о движении денежных средств. В этом отчете указываются все операции, которые привели к поступлению или расходу денежных средств. В нем может быть указана дата выплаты дивидендов, а также сумма, которую компания выплатила своим акционерам в качестве дивидендов.
Также информация о выплате дивидендов может быть представлена в отчете о движении собственного капитала. В этом отчете указываются изменения в собственном капитале компании, включая выплаты дивидендов. Здесь можно найти информацию о дате, сумме и форме выплаты дивидендов.
Важно отметить, что отчеты о движении денежных средств и собственного капитала являются дополнительными формами финансовой отчетности, которые дополняют баланс и отчет о финансовых результатах. Они предоставляют более подробную информацию о финансовых операциях компании, включая информацию о выплате дивидендов.
Как учитываются выплаченные дивиденды
Сведения о начисленных и выплаченных суммах дивидендов формируются на счете 75/2 «Расчеты с учредителями», а поскольку финансируются они из прибыли, то корреспондируется счет 75/2 со счетом 84 «Нераспределенная прибыль» (Д84 – К75/2). Если дивиденды получает работник компании, то его выплаты отражаются на счете расчетов с персоналом по зарплате – 70 (Д84 – К70).
В зависимости от того, с какой периодичностью выплачивались дивиденды, изменяется их отражение в отчетных формах. Начисление промежуточных дивидендов отражается дебетовыми оборотами по сч. 84 из сумм прибыли за квартал, полугодие, 9 месяцев. В балансе начисленные суммы уменьшают размер нераспределенной прибыли в строке 1370 третьего раздела «Капитал и резервы». По суммам дивидендов, выплаченным в течение года, в промежуточном балансе обычно открывают новые строки в 3-м разделе баланса – 1371, 1372 и т.д., уменьшающим размер нераспределенной прибыли, а в активе баланса уменьшится сумма денежных средств на размер произведенных выплат в строке 1250 (Письмо Минфина РФ от 19.12.2006 № 07-05-06/302).
Выдача дивидендов, произведенная единовременно по итогам года, в балансе не отразится, поскольку она осуществляется уже в новом отчетном году.
Как заполнить Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль
Приложение № 2 в последний раз использовалось для отражения выплаченных физлицам дивидендов с ценных бумаг в декларации по налогу на прибыль за 2019 год. В декларации за 2020 год Приложение № 2 предназначено для иных целей. Теперь в нем отражаются сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций.
Приложение № 2 по дивидендам сдвали в том числе акционерные общества. Заполняли его только по итогам года, отдельно на каждое физлицо — получателя дивидендов.
В шапке указывался порядковый номер и дата справки в составе этого приложения, а также ее тип:
Далее приводились персональные данные физлица: ИНН, Ф. И. О., налоговый статус, дата рождения, гражданство, данные документа, удостоверяющего личность. Затем сведения о сумме дивидендов и налоге с них (строки 010-034).
На второй странице в строках 040-052 давалась расшифровка общих сумм дохода и налоговых вычетов, указанных в строках 020 и 021.
Как отразить начисленные дивиденды в учете
Основанием для отражения начисленных дивидендов в бухгалтерском учете являются протокол собрания участников (акционеров) и бухгалтерская справка-расчет сумм, начисленных каждому из собственников.
Напоминаем, что порядок начисления и выплаты доходов из чистой прибыли участникам (акционерам) регламентируется Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26.12.1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Участниками (акционерами) общества могут быть:
- российские и иностранные юридические лица;
- физические лица (резиденты и нерезиденты РФ), в том числе работники организации.
Дивиденды в отчете о прибылях и убытках
Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2. Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам. Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.
Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:
- Если они начислены, но не выплачены, то:
- в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
- в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
Анализ дивидендной политики компании
Для анализа дивидендной политики компании проводится исследование следующих факторов:
- Выплаченные дивиденды: анализ выплаченных дивидендов позволяет выявить общую динамику и уровень дивидендов компании за определенный период времени. Это помогает исследователю понять, насколько стабильно компания выплачивает дивиденды и придерживается своей дивидендной политики.
- Дивидендная доходность: дивидендная доходность показывает, какую долю от текущей цены акций составляют выплаченные дивиденды. Высокая дивидендная доходность может привлечь инвесторов, но также может указывать на проблемы у компании, связанные с низким уровнем инвестиций в развитие бизнеса.
- Доля прибыли, выделяемая для выплаты дивидендов: важно узнать, какую часть прибыли компания выделяет для выплаты дивидендов. Это позволит оценить финансовую устойчивость и уровень прибыльности компании.
- Изменения в дивидендной политике: важно учитывать любые изменения в дивидендной политике компании, такие как изменение уровня дивидендов, частоты выплаты или метода распределения дивидендов. Это может указывать на изменения в финансовом положении или стратегии компании.
Анализ дивидендной политики позволяет инвесторам получить информацию о финансовом состоянии компании и её стратегии развития, что позволяет принимать обоснованные решения об инвестировании.
Влияние размера дивидендов на отчет о финансовых результатах
Когда компания объявляет о выплате дивидендов, это отражается в отчете о финансовых результатах. Обычно дивиденды отображаются в разделе «Распределение прибыли», который может быть представлен в виде таблицы или графика. В этом разделе указывается сумма дивидендов, дата объявления и дата выплаты, а также информация о количестве акций, на которые выплачиваются дивиденды.
Размер дивидендов может влиять на финансовые результаты компании по нескольким причинам. Во-первых, размер дивидендов может свидетельствовать о финансовом состоянии компании и ее способности генерировать прибыль. Компания, которая выплачивает высокие дивиденды, обычно считается финансово стабильной и прибыльной.
Во-вторых, размер дивидендов может иметь важное значение для акционеров компании. Высокие дивиденды могут привлечь новых инвесторов и повысить цену акций компании, что в свою очередь может улучшить финансовые результаты. Однако выплата слишком высоких дивидендов может негативно сказаться на финансовом положении компании и ее возможности реинвестировать прибыль для будущего роста.
Таким образом, размер дивидендов играет важную роль в отчете о финансовых результатах компании. Он может быть использован как индикатор финансового состояния и прибыльности компании, а также влиять на поведение инвесторов и цену акций компании. Поэтому компании должны тщательно рассчитывать и объявлять размер дивидендов, учитывая свои финансовые показатели и потребности акционеров.