Облагается ли НДС оплата за обучение в университете
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДС оплата за обучение в университете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С целью направления работника на семинар казенному учреждению следует заключить договор с организатором семинара. При этом необходимо руководствоваться положениями Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. Как правило, в договоре прописываются условия оказания услуг, а также способы и сроки их оплаты.
Бюджетный учет расходов на участие в семинаре
Расходы на участие в обучающем семинаре следует отражать по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.2.6 Порядка № 209н).
Командировочные расходы при выездных семинарах отражаются с применением следующих КВР и подстатей КОСГУ (п. 48.1.1.2, 48.1.2.2, 48.1.3.3, 48.1.4.2, 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.1.2, 10.2.2, 10.2.6 Порядка № 209н):
* В зависимости от категории работников (сотрудников), в пользу которых осуществляются соответствующие выплаты, выбирается определенный КВР.
Казенное учреждение здравоохранения с целью повышения квалификации медицинского персонала заключило договор с учебным центром (коммерческой организацией) на проведение обучающих семинаров на сумму 50 000 руб. Условиями заключенного договора предусмотрена предоплата в размере 100 %. Учебный центр находится в другом городе, поэтому из кассы учреждения обучающимся выданы:
- суточные – 600 руб.;
- средства на проезд – 8 000 руб.;
- средства на проживание – 3 500 руб.
При возвращении из командировки сотрудники представили акты об оказании услуг и авансовые отчеты. Выданные под отчет наличные денежные средства использованы полностью.
Казенное учреждение заключило договор с коммерческой организацией на проведение вебинара по бухгалтерскому учету на сумму 3 000 руб. Услуги оплачиваются по факту их оказания и представления организатором вебинара акта об оказании информационно-консультационных услуг.
Нормативная база и налоги
Направление сотрудников на повышение квалификации регламентируется ТК РФ. Ст. 372 позволяет работодателю самостоятельно определять необходимость обучения. Также на усмотрение компании отдается форма подготовки и переподготовки кадров.
Право сотрудников на обучение тоже регламентировано ТК. Ст. 197 в том числе позволяет получать новую специальность за счет работодателя. Если работодатель направляет работника на обучение, должно подписываться допсоглашение к трудовому договору. Отсутствие первичных документов затрудняет обоснование расходов.
Переходим непосредственно к налогообложению. Начнем с НДФЛ. НК РФ (ст. 217) не требует от работодателя исчисления налога с затрат на обучение работника, если имеют место программы дополнительной профильной подготовки, переподготовки, повышения квалификации. Разъяснения по НДФЛ неоднократно давал Минфин (письма №03–04–06–01/124 от 07.05.2008, №03–04–07/1–15 от 24.03.2010 и другие).
Но относительно налогообложения доходов обучающихся физлиц имеются некоторые нюансы. НДФЛ с затрат на обучение не платится только в случае прохождения дополнительной подготовки или переподготовки в лицензированных образовательных учреждениях РФ. Коучинг, тренинги и прочие формы обучения, услуги, приобретаемые у нелицензированных центров и других организаций, попадают под налогообложение.
НДФЛ также не начисляется, если работник оплачивает обучение в лицензированном образовательном учреждении самостоятельно, а работодатель впоследствии компенсирует расходы. От налога освобождается вся сумма возмещения. Не возникает обязательств налогового агента у консалтинговой компании и в случае компенсации расходов сотрудника на обучение его детей. Разъяснения на этот счет даны Минфином в письме №03–04–06/6–28 от 15.02.2011.
Что касается норм возмещения работникам расходов на обучение, они действующим законодательством не установлены. Соответственно, такие нормы имеет смысл закреплять в локальных нормативно-правовых актах организации. Возмещения могут прописываться в колдоговоре, трудовых договорах, дополнительных соглашениях.
Без НДС сегодня никуда, и в образовании в том числе. Образовательные услуги (коммерческие) облагаются налогом по стандартной ставке (20%). Работодатели, заплатившие НДС, вправе предъявить его к вычету при определенных условиях (НК РФ ст. 171). Если в счете-фактуре на оказание образовательных услуг налог не выделен или указан некорректно, если акт об оказании услуг содержит ошибки или вовсе отсутствует, предъявить НДС к вычету не получится.
Отдельные образовательные услуги под налогообложение не попадают. Это должен учитывать бухгалтер консалтинговой компании, обучающей своих сотрудников. Если последние проходят повышение квалификации, переподготовку в НКО соответствующего профиля, НДС не начисляется, не уплачивается и, соответственно, не предъявляется к вычету (НК РФ ст. 149). Но если образовательные услуги НКО не лицензируются, оказываются в формате разовых семинаров, лекций, мастер-классов, не предусматривают выдачи документов о прохождении обучения, налог исчисляется, уплачивается в общем порядке. Его впоследствии консалтинговая компания может предъявить к вычету.
Учет затрат на обучение сотрудников за рубежом – отдельная тема. Процесс имеет множество нюансов, определенную специфику. Многое зависит от того, является образовательное учреждение (компания-поставщик услуг) налоговым резидентом РФ или нет.
Справочник Бухгалтера
Помимо повышения квалификации в вышеуказанных формах, видами дополнительного профессионального образования согласно тому же документу считаются также стажировка и профессиональная переподготовка. При этом в соответствии с п. 13 Положения о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов, утвержденного Приказом Минобразования России от 06.09.2000 N 2571, освоение дополнительных профессиональных образовательных программ профессиональной переподготовки специалистов завершается обязательной государственной итоговой аттестацией. А осуществлять реализацию дополнительных профессиональных образовательных программ с целью присвоения специалисту дополнительной квалификации могут только образовательные учреждения, имеющие соответствующие лицензии.
Итак, вопрос о возможности применения льготы по НДС при проведении платных семинаров сводится к установлению того, можно ли приравнять семинар к образовательным услугам по проведению учебно-производственного процесса по направлению дополнительного образования.
Платит ли НДС ООО, осуществляющее обучение
А также организация может применить освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет. В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), могут не исчислять и не платить НДС, т.к. не являются плательщиками НДС.
Платят ли НДС коммерческие образовательные организации
Вне зависимости от того, какие образовательные услуги оказывает коммерческая компания, деятельность такой компании облагается НДС в общем порядке. Это предусмотрено ст.149 НК. Даже в случае, если коммерческая организация реализует государственные образовательные программы, услуги компании следует облагать НДС на общих основаниях.
Аналогичное правило действует для начисления НДС на товары (как покупные, так и собственного производства), которые учебное учреждение реализует на своей территории. Что касается продуктов питания, то при налогообложении их стоимости существует следующий нюанс: если коммерческая организация, ведущая деятельность в сфере общепита, изготавливает и продает продукты питания учебному заведению, то такая компания вправе воспользоваться налоговой льготой по НДС.
Необходимые документы для применения льготы – договор на поставку продуктов питания, учредительные документы учебного учреждения, подтверждающие статус НКО (некоммерческой организации), лицензия на оказание образовательных услуг.
Платят ли НДС коммерческие образовательные организации
Вне зависимости от того, какие образовательные услуги оказывает коммерческая компания, деятельность такой компании облагается НДС в общем порядке. Это предусмотрено ст.149 НК. Даже в случае, если коммерческая организация реализует государственные образовательные программы, услуги компании следует облагать НДС на общих основаниях.
Аналогичное правило действует для начисления НДС на товары (как покупные, так и собственного производства), которые учебное учреждение реализует на своей территории. Что касается продуктов питания, то при налогообложении их стоимости существует следующий нюанс: если коммерческая организация, ведущая деятельность в сфере общепита, изготавливает и продает продукты питания учебному заведению, то такая компания вправе воспользоваться налоговой льготой по НДС.
Необходимые документы для применения льготы – договор на поставку продуктов питания, учредительные документы учебного учреждения, подтверждающие статус НКО (некоммерческой организации), лицензия на оказание образовательных услуг.
Когда образовательные услуги облагаются НДС
В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности. При этом по многим видам таких услуг они имеют льготы и освобождаются от обязанности начислять по ним НДС.
Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, такая организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования. При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Образовательные услуги: НДС
Таким образом, «льготное» налогообложение в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ применяется в казенных образовательных учреждениях, либо если бюджетное или автономное образовательное учреждение оказывает услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия из бюджета.
При этом консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Также НДС в образовательном учреждении облагается реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне. При этом не имеет значения, направляется ли доход от этой реализации в данное учебное заведение или на непосредственные нужды развития и совершенствования образовательного процесса (подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Медицинские услуги не облагаются НДС в соответствии с законом о налогообложении. Оказание медицинских услуг — это деятельность, главная цель которой заключается в охране и укреплении здоровья людей. Иными словами, медицинские услуги не относятся к имущественным правам и не приносят прибыль, поэтому их не нужно облагать налогом.
При этом стоит отметить, что не все медицинские услуги освобождены от налогообложения. Например, если медицинская организация занимается продажей медицинских материалов, то на эти товары должен быть уплачен НДС.
Объектом налогообложения являются только те услуги, которые перечислены в первых пяти главах перечня услуг, подлежащих налогообложению НДС. Отметим, что среди этих глав медицинские услуги отсутствуют. Однако, если оказание медицинских услуг связано с передачей прав на использование объектов интеллектуальной собственности, таких как механические аппараты, программное обеспечение и др., то на эти услуги может распространяться НДС.
Таким образом, услуги, оказываемые в медицинских организациях и связанные непосредственно с охраной здоровья населения, не облагаются НДС. Сюда можно отнести оказание медицинской помощи, проведение диагностических исследований, реабилитацию после травм или заболеваний и др.
Также, многие клиники и медицинские центры проводят бесплатную медицинскую помощь нуждающимся и предоставляют льготы для определенных категорий пациентов. Отметим, что в таких случаях оказание медицинских услуг также не облагается НДС.
В общем, медицинские услуги — это один из немногих видов деятельности, который полностью освобожден от налогообложения. Наличие НДС на такие услуги привело бы к умалению доступности медицинской помощи для народа и нарушению прав граждан.
Банковские и страховые услуги
В перечне льготных услуг в области налогообложения, не облагаемых НДС, был определен один крупный пункт – банковские и страховые услуги. Эта льгота полностью распространяется на банки, которые занимаются оказанием банковских услуг, и страховые компании, которые занимаются оказанием страховых услуг.
В случае с банками, их основная задача – хранение и управление деньгами среди физических и юридических лиц. Официально, банковские услуги не являются товарами, потому что они не продолжают радовать собственника до тех пор, пока он их не использует. Они также не определяются как услуги товарного характера.
Что касается страховых компаний, их деятельность обычно связана с защитой имущественных прав и интересов граждан и организаций. Также они могут заниматься оказанием лечебных медицинских услуг, дошкольного и общего образования, связанных с поселением и зарплатой.
- Лица, которые занимаются обеспечением общепита и бесплатную народную кухню;
- Организации, которые занимаются оказанием медицинских услуг. В первых числах можно отнести государственные клиники и поликлиники;
- Деятельность, связанную с оказанием услуг в области искусства и культуры;
- Операции в сфере недвижимости;
- Оказание услуг в сфере общественного транспорта – нетарифные перевозки, аренда транспорта и другие услуги;
- Услуги, связанные с продажей имущества, например, электронных товаров, напитков, одежды и другого;
- Услуги в сфере развлечений, кинотеатры и другие;
- Услуги психолога, участие в кружках и другое.
Важно понимать, что если организация должна платить налог, то она обязана самостоятельно подать декларацию налоговой инспекции. Срок подачи декларации составляет один квартал с момента оказания услуги или продажи товара. Она также обязана определить, облагаема ли услуга налогом или нет.
Основные принципы налогообложения обучения
Оплата за обучение в университете облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с законодательством страны. Налогообложение обучения основано на нескольких основных принципах, которые определяют порядок расчета и уплаты налога.
Во-первых, налог обычно взимается с университетов, которые предоставляют образовательные услуги. Это означает, что университеты, как правило, являются налогоплательщиками и должны уплачивать НДС с полученной платы за обучение. Однако, существуют исключения, когда университеты освобождаются от уплаты налога, если они соответствуют определенным критериям.
Во-вторых, ставка НДС на обучение может варьироваться в зависимости от типа образовательных услуг. В большинстве стран общая ставка НДС применяется к плате за обучение. Однако, в некоторых случаях может быть предоставлена льготная ставка или освобождение от налога для определенных видов обучения, таких как дополнительное образование или учеба на дому.
Третий принцип связан с возможностью уплаты НДС сторонними организациями, такими как спонсоры или работодатели студентов. В некоторых случаях они могут взять на себя обязательство уплаты налога от имени студента или университета.
| Страна | Ставка НДС на обучение |
|---|---|
| Россия | 18% |
| США | Варьируется по штатам |
| Великобритания | 0% |
Документы, подтверждающие освобождение от НДС
Для того чтобы учебное заведение было освобождено от уплаты НДС, необходимо предоставить специальные документы, подтверждающие освобождение. Эти документы включают:
1. Договор об оказании образовательных услуг. В этом договоре должны быть указаны условия предоставления образовательных услуг, стоимость и сроки обучения. Документ также должен быть подписан сторонами.
2. Свидетельство о государственной аккредитации. Этот документ подтверждает, что учебное заведение прошло процедуру аккредитации и имеет право предоставлять образовательные услуги.
3. Справка о постановке на учет в налоговом органе. Учебное заведение обязано быть зарегистрированным в налоговом органе и получить соответствующую справку.
4. Бухгалтерская отчетность. Учебное заведение должно предоставить отчетность, подтверждающую его финансовое положение и стабильность.
Все эти документы подтверждают, что учебное заведение имеет право на освобождение от уплаты НДС. Они должны быть предоставлены налоговому органу для проверки и утверждения.
Важно отметить, что каждый случай может иметь свои особенности, поэтому рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области налогообложения.
Обучение, не подлежащее освобождению от НДС
Вот несколько случаев, когда обучение в университете не освобождается от НДС:
- Предоставление платных курсов и тренингов. Если учебная программа или курс является платным и предназначен для повышения квалификации, получения дополнительных знаний или навыков, то оплата за такое обучение будет облагаться НДС.
- Организация конференций и семинаров. Если в университете проводятся платные мероприятия, такие как конференции или семинары, то оплата за участие в этих мероприятиях будет включать НДС.
- Предоставление услуг преподавателей и лекторов. Если университет предоставляет услуги преподавателей и лекторов, которые не являются его сотрудниками и получают оплату за свою работу, то эта оплата также будет облагаться НДС.
- Предоставление платных учебных материалов и литературы. Если университет предлагает своим студентам платные учебные материалы и литературу, то стоимость этих материалов будет включать НДС.
Таким образом, при оплате за обучение в университете необходимо учитывать, что в некоторых случаях такая оплата будет облагаться НДС. Важно быть внимательным и заранее ознакомиться с условиями оплаты обучения и возможными налоговыми обязательствами.
Должно ли образовательное учреждение оплачивать НДС с платных услуг
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
В соответствии с пп.14 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.