Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году

Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
• предпринимателям на ПСН.

Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Как изменится стоимость патента

Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).

Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:

• для патента сроком на год: НБ х 6%;
• для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.

Основания для отказа в выдаче патента

Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:

1. Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
2. Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
3. Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
4. Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
5. Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
6. Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.

Когда и куда нужно подавать заявление на получение патента

За 10 дней до начала деятельности предприниматель должен подать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, в налоговую инспекцию по месту действия патента. В том случае, если место регистрации индивидуального предпринимателя и место осуществления им деятельности по патенту совпадают, заявление на применение ПСН можно подать вместе с документами на регистрацию ИП.

Заявление можно подать различными способами:

• лично или через своего представителя с нотариально заверенной доверенностью;
• по почте ценным письмом с описью вложения;
• по ТКС в электронном виде с электронной подписью.

Работа с расчетным счетом

Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:

• не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;

• не снимать суммы сразу после того, как они поступили;

• выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;

• регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);

• пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).

Работа после окончания патента

Мы рассказывали, чем грозит предпринимателю превышение лимита. Однако эти же последствия ждут и тех ИП, кто не успел заранее оформить новый патент к моменту окончания предыдущего. Получается, что в «беспатентный» период предприниматель работает по УСН или ОСНО, а значит, обязан сдавать отчетность в форме, оговоренной законодательством.

Если с УСН все понятно: достаточно заполнить декларацию на бумаге и отнести ее в ИФНС по месту регистрации, то с ОСНО дела обстоят намного сложнее.Так, если предприниматель на УСН может сдать декларацию на бумаге, то НДС сдают исключительно в электронном виде. Сделать это можно только при наличии квалифицированной цифровой подписи и договора с ТКС.

Нарушение сроков подачи отчетных документов сулит очередные штрафы: от 5% по каждой декларации за месяц просрочки (согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа рассчитывается исходя из величины налога, при этом итоговая сумма не может быть менее 1000 руб. и более 30%).

Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году

Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.

Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:

1. Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
2. Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
3. По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.

ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:

• исходная стоимость патента;
• взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.

Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
• если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.

Поправки, которые вступили в силу в 2020 году:

1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН

Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

• Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).

• Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).

• Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).

Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.

2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент

• Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

• Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

• Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг

С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.

Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.

Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.

Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.

4. Функции регионального законодательства

Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:

• количество работников,

• количество транспортных средств,

• площадь торгового зала.

5. Новые суммы страховых взносов ИП

В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.

В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):

• 32 448 руб. – пенсионные взносы;

• 8 426 руб. – медицинские взносы.

Как рассчитываются обязательные платежи

При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2023 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:

Кто вправе применять ПСН в 2022 году

В 2022 году применять ПСН вправе ИП, осуществляющие деятельность из ст. 346.43 НК. Кроме того, региональные власти вправе дополнять или сокращать список этих видов деятельности.

Применять ПСН можно, если соблюдаются следующие условия:

• доходы с начала года — не больше 60 млн. руб.;
• средняя численность персонала — не больше 15 чел.;
• деятельность не связана с продажей маркированных товаров (лекарства, обувь, меховые изделия) и подакцизных товаров из пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК;
• площадь торгового зала или зала обслуживания — не больше 150 кв.м.;
• деятельность не связана с производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых;
• деятельность не связана с оптовой торговлей, совершением сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, оказанием кредитных или иных финансовых услуг.

ИП на ПСН: какие налоги платить

Предприниматели на ПСН оплачивают только один налог – стоимость патента. НДС, налог на доходы и налог на имущество уплате на данном режиме н/о не подлежат.

Если в собственности ИП есть имущество, в отношении которого расчет налога производится не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости, то уплата налога на имущество обязательна. К указанным объектам относятся, в частности, торговые и административно-деловые центры и помещения в них. При этом, обратите внимание, что указанная недвижимость должна быть включена в специальный реестр, утверждаемый региональными органами власти.

Ответив на вопрос о том, какие налоги платит ИП на ПСН, вкратце опишем порядок расчета и уплаты данного платежа, в зависимости от количества месяцев, на которые приобретается патент.

Самое главное про ПСН

В Налоговом кодексе РФ этому режиму посвящена отдельная глава (26.5), которая так и называется «Патентная система налогообложения». Эта информация есть в открытом доступе, и при желании вы можете ее изучить. Кроме того, у каждого российского региона есть специальный закон про ПСН, который устанавливает потенциальный доход по разным патентам на своей территории.

Перечислим основные особенности патентной системы, которые помогут вам сделать свой выбор.

1. Получить патент можно только на некоторые виды деятельности, указанные в региональном законе о ПСН. Примерный перечень есть в статье 346.43 НК РФ. Это разные бытовые услуги, розница и общепит на площади до 150 кв. метров, перевозки грузов и пассажиров, сдача недвижимости в аренду.
2. Патент ИП действует на территории одного муниципального образовании (иногда их объединяют в группы). И только патенты на перевозки и развозную торговлю действуют на территории всего субъекта РФ, для которого он выдан.
3. При расчете стоимости патента учитывается налоговая база, которая не зависит от реально полученного дохода. Для этого применяется потенциально возможный доход, установленный в регионе по определенному виду деятельности. Например, в законе Республики Адыгея от 26.11.2012 N 139 (в редакции от 24.02.2021) установлено, что потенциальный доход для парикмахера в городском поселении составляет 400 000 рублей в год. Именно с этой суммы будет рассчитываться налог по ставке 6%.
4. Стоимость патента на один и тот же вид деятельности для разных субъектов РФ может отличаться в разы. Как мы уже сказали, это зависит от того, какой потенциальный доход установлен в региональном законе.
5. Цену патента можно уменьшить за счет страховых взносов, которые предприниматель платит за себя и работников. Фиксированный размер взносов ИП в 2021 году составляет 40 874 рубля плюс 1% от дохода свыше 300 000 рублей (учитывается потенциально возможный размер из регионального закона). Если предприниматель работает сам, то из стоимости патента можно вычесть всю сумму уплаченных взносов. При наличии работников уменьшать налог можно не более, чем на 50%.
6. На ПСН есть определенные ограничения. Это не только перечень разрешенных видов деятельности, но и установленный лимит по доходу. За год он не должен превышать 60 млн рублей, учет ведется в специальной книге. Численность работников тоже ограничена – не более 15 человек.
7. Сдавать декларации по патентной системе не надо, потому что налог не зависит от реального дохода. Однако, если ИП заявил при регистрации много кодов ОКВЭД, то придется сдавать по ним еще и нулевые декларации по УСН или ОСНО.

Недостатки патентной системы

Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;

Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).

Налоги, которые не платит ИП на ПСН

Патент для ИП в некоторых условиях может оказаться более выгодным по сравнению с другими системами налогообложения. Так, патентная система (при определенных условиях) освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате следующих налогов:

• налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При совмещении ОСНО и ПСН, ведется раздельный учет доходов, и НДФЛ оплачивается с доходов полученных при ОСНО;

• налога на имущество физических лиц. Но в этом пункте есть два условия:

1. При совмещении ПСН и ОСНО, налог на имущество не платят только за то имущество, которое используется в целях применения ПСН.
2. Не подлежит оплате имущество, используемое в рамках ПСН, если данное имущество не включено в перечень имущества, утвержденного местными региональными властями. Если имущество включено в перечень имущества, утвержденного местными властями, или это имущество образовано в результате раздела имущества, включенного в вышеуказанный перечень, и на него установлена кадастровая стоимость, то оплачивать налог на недвижимость ИП, применяющие ПСН, обязаны.

• налога на добавленную стоимость, опять же не во всех случаях. В следующих случаях ИП на ПСН обязан оплачивать НДС:

Утрата права на применение патента для ИП

Стоит акцентировать внимание на том, что, как правило, одной из причин утраты права на применение ПСН индивидуальным предпринимателем может стать несвоевременная оплата патента.

К другим причинам утраты права на применение патента для ИП относятся:

• превышение годовой выручки от реализации. Допустимо — не более 60 млн. рублей. Причем, когда ИП совмещает ПСН и упрощенку, в лимите доходов нужно учитывать выручку от обоих спецрежимов. В случае совмещения ПСН и ЕСХН при подсчете лимита доходов учитывают только доходы, которые относятся к деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669);
• превышение средней численности работников ИП (не должно быть больше 15 человек).

Среднюю численность считают по правилам Росстата, следующим способом: определяют среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда и услуг. Период для расчета средней численности зависит от срока на который приобретен патент:

• патент на срок меньше календарного года среднюю численность работников нужно определять за период действия патента (п.2 ст.346.49 НК РФ);
• патент на календарный год, среднюю численность работников нужно определять за календарный год (п.1 ст.346.49 НК РФ).

Какие налоги нужно платить в 2020 году ИП на патенте с работниками

Суть патентной системы для государства состоит в том, чтобы взять с малого или микропредприятия некоторую фиксированную сумму денег и «не заморачиваться» более ни с какой отчетностью. Это выгодно всем:

• Предпринимателям вообще не нужно вести никакого бухгалтерского или налогового учета.
• Государство четко видит налоговую базу: умножаем число предпринимателей на патенте на величину его стоимости и получаем сумму налога к получению.

Кроме того, для предпринимателя такая система интересна еще и потому, что если он будет работать эффективнее, то в рамках той же патентной системы сможет получать больший доход и прибыль и при этом на законных основаниях не платить больше налогов.

В общем виде индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на патентной системе налогообложения (ПСН), выплачивают следующие налоги:

• стоимость патента;
• страховые взносы.

А если ИП обладает объектами недвижимости, которые числятся на балансе его предприятия, то дополнительно требуется еще и платить налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости этих объектов (согласно п.7, ст.378.2 НК РФ).

Земельный, а также транспортный налоги (в случае наличия на «балансе» ИП налогооблагаемой базы: транспортных средств или же земельных участков) предприниматели оплачивают наравне с обычными физическими лицами. Преимуществом системы является то, что эти 2 налога высчитывают сотрудники ФНС, и по почте рассылаются квитанции, подлежащие оплате (не нужно проводить собственное администрирование).

А теперь рассмотрим ситуацию, когда у ИП на ПНС работают наемные сотрудники. Здесь с начала 2020 года присутствуют некоторые изменения. Итак, какие налоги нужно платить дополнительно? В 2020 году ИП обязан начислять и выплачивать следующие виды платежей, коротко именуемые «зарплатными налогами»:

• Налог на доходы физических лиц.

Срок выплаты налога – последний финансовый день каждого месяца (согласно п.6, ст.226 НК РФ).

• Обязательные страховые взносы на:
  • пенсионное обеспечение (ПФ РФ)

В соответствии со ст.425 НК РФ ставка выплат в ПФ РФ составляет 22%, если совокупные выплаты с одного работника с начала года составляют не более 1,292 млн рублей. Если же выплаты превышают указанную величину, то ставка падает до 10% (на сумму превышения).

• медицинское обеспечение (ФОМС)

Ставка здесь составляет 5,1% с объема начисленной заработной платы без каких-либо лимитов.

• социальное страхование (так называемый СоцСтрах – на случай нетрудоспособности по причине беременности или получения травмы).

По нетрудоспособности взносы рассчитываются по ставке 2,9% до момента, пока совокупные выплаты с начала года не превысят 0,912 млн рублей. Когда совокупное начисление превышает указанную сумму, то с превышения взносы не начисляются вовсе. Взносы на травматизм рассчитываются в зависимости от вида деятельности (ставки здесь различаются в каждом конкретном случае, в зависимости от выбранного вида деятельности).

Срок выплаты обязательных страховых взносов − до 15 числа месяца, следующего за расчетным (в соответствии с п.3, ст.431 НК РФ).

Получается, что ИП, работающие по патентной системе и имеющие в своем штате наемных работников, обязаны подавать следующие формы отчетности:

• форма 6-НДФЛ;
• расчет по взносам в ПФ РФ;
• расчет по взносам в ФОМС;
• форма 4-ФСС (в СоцСтрах).

Помимо прочего, начиная с 2020 года, ИП обязаны каждый месяц сдавать в ПФР (или ПФ РФ) формы строгой отчетности СЗВ-М и СЗВ-ТД (электронные бланки сведений о зарегистрированной трудовой деятельности сотрудников). Кроме того, раз в год на своих работников предприниматели должны подавать еще и справки 2-НДФЛ в районную ИФНС и форму СЗВ-СТАЖ в ПФР.

Хорошо еще, что хоть в соответствии со ст.346.52 НК РФ не нужно подавать налоговые декларации по личным страховым взносам, по налогу на имущество, по транспортному, а также земельному налогам.

Какой можно сделать из этого вывод? Суть патентной системы к началу 2020 года оказалась полностью выхолощенной. Ни о каком упрощении налогового администрирования деятельности уже не идет и речи: для того, чтобы заполнять все перечисленные «бумажки» предпринимателю определенно нужно нанимать специализированного сотрудника, который будет вести весь этот учет.

Похожие записи:

• Налог на имущество в Московской области в 2023
• Можно ли продать квартиру с прописанным человеком не собственником и как это сделать
• Техосмотр 2023: все, что нужно знать водителям