Учет и отчетность в торговых организациях

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет и отчетность в торговых организациях». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.

Пошагово, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно в 2022 году

Ведение бухучета своими силами достаточно простая работа, если следовать определенному порядку. Если операции раньше фиксировались только для налоговых расчетов, а потом решили создать полноценный учет, то сначала надо провести инвентаризацию имущества и обязательств. То есть проверить складские запасы, оценить производственные объекты – автомобили, станки, склады, цеха, здания. Плюс составить список должников и кредиторов, задолженности по налогам и взносам. Затем внести информацию в программу, чтобы видеть реальное положение дел на начальном этапе.

Затем строится бухгалтерия ИП с нуля:

1. Посмотрите Налоговый кодекс. Составьте таблицу сроков отчетности и уплаты налогов по каждой системе налогообложения. Сравните их по количеству отчетов, графику платежей. Если бизнес уже работает, то посмотрите на текущие или запланированные финансовые потоки с точки зрения удобства и возможностей своевременной оплаты налогов.
2. Выберите режим налогообложения. Если планируете работать с крупными компаниями, то выбирайте ОСНО. Потеряете на НДС, но выиграете на обороте. Для среднего и мелкого бизнеса, где налог на добавленную стоимость партнерам не важен, выгодней УСН.
3. Запланируйте появление сотрудников, даже если пока их нет. Изучите, как правильно вести бухгалтерский учет заработной платы и страховых взносов.
4. Подумайте, как будете получать и выдавать документы. А также способ их хранения.
5. На основании предыдущих 4 пунктов выберите метод учета операций – бумажный, MS Office, сервисы-онлайн, стационарные программы для ведения бухгалтерии ИП.
6. Исходя из вида деятельности, составьте план счетов.

Налоговая отчетность при разных налоговых режимах

Вместо ведения бухгалтерского учета ИП формируют Книгу учета доходов и расходов. КУДиР. Предприниматель может разработать свой бланк КУДиР, а может воспользоваться рекомендованным Минфином. Самостоятельно разработанную форму нужно согласовать с налоговой. Для этого надо направить письмо в произвольной форме и прикрепить к нему разработанную форму.

Важно: каждая хозяйственная операция ИП, учтенная в КУДиР, должна иметь первичный документ и быть отражена строго на его основании.

КУДиР можно вести на бумаге или в электронной форме.

В чем отличие электронной и бумажной КУДиР:

• электронный формат: книга ведется в электронном виде, а после окончания налогового периода книгу необходимо распечатывать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной версии электронной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Электронную версию подписывают и скрепляют печатью после окончания налогового периода;
• бумажный формат: на последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Бумажную версию подписывают и скрепляют печатью до начала ее ведения.

Такие правила действуют для систем налогообложения ОСНО, ЕСХН и УСН. На патенте ПСН ведут Книгу учета доходов (не КУДиР, а КУД!), а на АУСН предприниматели освобождены от ведения документов учета (без работников).

• ОСНО. Предприниматели на общей системе налогообложения ведут налоговый учет в КУДиР, сдают раз в квартал декларацию по НДС и один раз в год декларацию за себя 3-НДФЛ. Так выглядит отчетность без работников. Отчетность ИП на ОСНО с работниками намного сложнее, в налоговую необходимо дополнительно сдать за работников 6-НДФЛ, отчетность по страховым взносам, также до 2023 года была отчетность в ФСС и ПФР. С 2023 года страховые фонды объединяются, состав отчетности изменится.
• УСН. Упрощенная система отличается достаточно простым учетом и отчетностью. Если у предпринимателя нет работников, то свои доходы и расходы он отражает в КУДиР и раз в год сдает декларацию по УСН. С работниками отчетность ИП на УСН такая же, как у ИП на ОСНО и у любой организации с наемными работниками.
• ПСН. Главное преимущество патентной системы налогообложения — отсутствие отчетности при необходимости ведения Книги учета доходов. Но это в случае отсутствия работников у ИП на патенте. При наличии работников отчетность по работникам та же, что и у всех остальных субъектов хоздеятельности с работниками. ИП, совмещающие ПСН с ОСНО, подают годовую форму 3-НДФЛ.
• ЕСХН. ИП на ЕСХН ведут специальную Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), организации на ЕСХН ведут только регистры бухгалтерского учёта. ИП плательщики ЕСХН один раз в год сдают налоговую декларацию. Налог уплачивается два раза в год – аванс по итогу полугодия, оставшаяся сумма – по итогу года. Если плательщик ЕСХН не освобожден от уплаты НДС, он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать декларации по НДС.

Какие ИП на ЕСХН обязаны платить НДС:

• более 60 млн руб. без учета налога составляет у ИП доход от сельхоздеятельности,
• ИП продает подакцизные товары,
• ИП платит ввозной НДС.

Условия работы на патенте в 2023 году

При нарушении условий применения ПСН предприниматель лишается права на использование спецрежима, после чего переходит на основную систему налогообложения – ОСНО, УСН или ЕСХН.

Все актуальные ограничения можно разделить на следующие группы:

1. Предельный размер доходов. С начала календарного года сумма доходов ИП не должна превышать 60 млн руб. При этом, если предприниматель совмещает «упрощенку» и патент, то считается выручка от обоих спецрежимов. При совмещении с другими (например, ОСНО или ЕСХН) – только доходы от ПСН.
2. Средняя численность работников – не более 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности ИП, включая подрядчиков и внешних совместителей.
3. Местные ограничения: еще раз напомним, что регионы могут вводить свои лимиты, например, на площадь сдаваемых в аренду участков или помещений, единиц транспорта у перевозчика, количества точек торговли или общепита и пр.

ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.

На общей системе вы должны платить:

• НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.

• Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.

  Налог на прибыль исчисляется по формуле:

  НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:

  • ПД — полученный доход,
  • ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
  • НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
  • АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.

  Система розничного налогообложения – для кого она создана?

  СНР «розничный налог» предполагает уплату всего лишь 3% (вместо стандартных ИПН/КПН и НДС). Он создан для нескольких категорий налогоплательщиков:

  • для тех, кто является представителями малого и среднего бизнеса (согласно ст. 24 Предпринимательского кодекса);

  • для тех, кто ведет один или несколько видов деятельности, входящих в список тех, на которые распространяется данный налог.

  Правительство РК предусмотрело оплату розничного налога не для всех субъектов МСБ. По этой схеме налогообложения отчисления проводят только те субъекты, которые больше всего пострадали от карантинных ограничений. Постановление Правительства РК №30 от 02.02.2021 г. утвердило перечень, в который вошли 114 видов предпринимательской деятельности, которые могут применять розничный налог. (Полную таблицу смотрите в конце этой статьи, в разделе – Перечень видов деятельности для применения розничного налога в размере 3%).

  В данный список входят субъекты, занимающиеся следующими видами деятельности:

  • розничная торговля (реализация одежды, обуви, косметических средств, цветов, книг и мебели);

  • услуги в сфере дошкольного образования;

  • сервисы СТО;

  • услуги туристических компаний;

  • услуги салонов красоты, парикмахерских и т.д.

  Представители этих видов деятельности могут применять розничный налог до окончания 2022 года.

  Важно: Закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г. вводит с 01.01.2023 г. изменения в ст.696-1 НК РК, согласно которым с 2023 года использовать розничный налог смогут только компании, предоставляющие свои услуги в сфере общественного питания. Налоговая ставка будет увеличена в 2 раза: с 3% до 6%.

  То есть, МСБ имеют право пользоваться преимуществами розничного налога:

  • до конца 2022 года – все компании, деятельность которых входят в список (114 видов);

  • с начала 2023 года – те компании, деятельность которых связана со сферой общественного питания.

  Кассовый аппарат для интернет-магазина

  Интернет-торговля не только не освобождает от печати кассовых чеков, но и наоборот, ужесточает требования к отчетности и ответственности перед покупателем. Независимо от способа оплаты товара, покупателю обязательно должен быть предоставлен чек на совершенную покупку. Более того, в электронном кассовом чеке должны быть указаны не только привычные реквизиты и сведения, но и электронный адрес или иные контактные данные покупателя. Чек направляют на электронную почту покупателя. В случае указания только мобильного телефона – в сообщении отправляется ссылка на электронный чек.

  Для компаний и ИП, ведущих обычную торговлю и осуществляющих продажи через интернет-магазин, возможно применение одного и того же кассового аппарата, если конструкция ККТ позволяет настроить ее должным образом.

  Чтобы не тратить деньги на приобретение и обслуживание онлайн кассы, фискального накопителя, услуги оператора передачи данных, можно воспользоваться облачным сервисом. Плательщики НПД освобождены от покупки онлайн кассы, электронные чеки они могут формировать непосредственно в личном кабинете на сайте ФНС.

  Решая, какую форму налогообложения выбрать для интернет-магазина, нужно понимать, что полное соблюдение предусмотренных режимом правил обязательно. 54-ФЗ одинаково регулирует онлайн и оффлайн торговлю. Не стоит надеяться, что торговля в интернете без кассового аппарата или регистрации долгое время останется безнаказанной. С каждым годом ужесточается контроль продаж и защита прав потребителей.

  При выявлении торговли интернет-магазина без регистрации юридического лица или ИП, без онлайн кассы или с другими нарушениями, продавец может быть привлечен к административной, налоговой и уголовной ответственности. Размер штрафа или иного наказания зависит от характера правонарушения, размера суммы, полученной от незаконной торговли или ущерба, нанесенного другому лицу.

  Какую систему налогообложения выбрать ИП

  База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

  «Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

  Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

  Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчетности ИП на УСН в 2021 году без работников — 30 апреля, и в этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

  Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

  

  Кто выдаёт чеки покупателям?

  Покупателями маркетплейса могут быть как юридические лица, так и физические. Поэтому актуальным становится вопрос о применении онлайн-кассы.

  При взаимодействии продавца с маркетплейсом происходит несколько расчетов:

  • продажа товара конечному покупателю;
  • перечисление денег от агента продавцу;
  • иногда перечисление денег (агентского вознаграждения) от продавца агенту;
  • зачет взаимных требований.

  Расчеты между маркетплейсом и продавцом товаров происходят в безналичной форме, поэтому говорить о применении онлайн-кассы в последних трех случаях не приходится, так как безналичные расчеты между ИП и организациями не требуют применения онлайн-кассы.

  А вот при продаже товара конечному покупателю чек необходим:

  • в любом случае, если покупатель — физическое лицо;
  • если расчеты происходят наличными в случае, когда покупатель — юрлицо.

  При поступлении товара в компанию оптовой торговли осуществляется их учет, предполагающий следующие проводки:

  Хозяйственная операция	Д	К
  Поступление ТМЦ	41	60
  Учет НДС	19	60
  Оплата за товар поставщику	60	51

  В случае поступления ТМЦ в их стоимость следует включить издержки, которые связаны с транспортировкой товаров, страховкой, таможенными пошлинами, оплатой за услуги посредников, оплатой за консультационные услуги и т.д. Проводка по таким затратам выглядит следующим образом: Д41 К60.

  Независимо от того, планируете ли вы интернет-магазин автозапчастей или у вас будет небольшое помещение в офлайне, вам придётся решить вопрос с регистрацией бизнеса.

  Наиболее практичным решением будет сперва выбрать ИП, ведь если сравнить его с ООО, то очевиден будет ряд преимуществ:

  • возможность свободно распоряжаться счетами и доходами;
  • избежать необходимости заниматься бухгалтерским учётом в полном объёме и ограничиться лишь обязательным ведением кассовой книги;
  • для единственного сотрудника нет необходимости в отчётности для пенсионного фонда и фонда социального страхования, необходимо лишь оплачивать ежегодный взнос;
  • регистрация дешевле, чем ООО, не нужно закладывать уставной капитал;
  • минимальная административная ответственность;

  ООО, без сомнения, расширит возможности и будет выглядеть лучше с точки зрения имиджа, но на этапе создания бизнеса нелогично переплачивать. Проще сменить правовую форму в дальнейшем, получая стабильный доход.

  ШАГ 3. Покупка мебели и оборудования

  Первое время полки под автозапчасти были деревянными, но со временем, Дмитрий заменил их на металлические. Деревянных полок было всего 4 штуки, они были сделаны вручную.

  Металлические стеллажи собраны из разных мест – часть приехала с Авито, купленная у других людей, а остальные докупались в Leroy Merlin за 1 500 – 2 500 рублей за штуку. Правда, уже сейчас, признаётся Дмитрий, они стоят от 5 000 рублей и выше.

  Также у Дмитрия 8 стеллажей со стеклянными витринами. Он говорит, что закупал их по очень адекватной цене в 3 000 рублей за стеллаж.

  В кассовой зоне располагается компьютер, эквайринг и просто касса, куда складываются деньги и ящик для документов.

  Дмитрий говорит, что при его объёмах бизнеса пользоваться платной программой учёта преждевременно. Он лично разработал таблицу Excel, которая считает сумму наценки и чистую прибыль. В ней же ведётся учёт клиентов. Пока, по его мнению, этого достаточно, но в будущем возможно фирма перейдёт на платный софт, стоимостью от 10 000 рублей в месяц.

  Никита говорит, на замену увезённых прошлым владельцем стеллажей, он закупил новые. Их стоимость не превысила 25 000 рублей. Мебель пособирал по знакомым и не потратил на неё ни рубля.

  Основными затратами стал товар и первые месяцы аренды.

  В качестве системы учёта Никита использует программу, которую он «позаимствовал» на одном из прошлых мест работы. В номенклатуре числится весь товар, который когда-либо был привезён на точку.

  Так же в ней содержится клиентская база: марка авто, модель, вин номер, имя и контакты клиента.

  На рабочем месте специалиста располагается компьютер и онлайн-касса. Никита говорит, что брал её в аренду, но отдавать 3 000 рублей в месяц ему больше не хочется. Сейчас у него приобретена, но ещё не подключена касса «Атол».

  Всего же помещении находится:

  • 7 стеллажей с полками;
  • 1 стеклянный шкаф;
  • 1 витрина;
  • 1 стойка за спиной продавца;
  • стол и стул продавца;
  • офисная и торговая техника.

  ШАГ 7. Подсчёт общей суммы на открытие

  Так сколько же придётся потратить на открытие своего магазина автозапчастей?

  Регистрация бизнеса (от 10 000 рублей)

  +

  Аренда помещения, 4 мес. (160 000 рублей)

  +

  Ремонт помещения (100 000 рублей)

  +

  Оборудование (174 000 рублей)

  +

  Закупка товара (600 000 рублей)

  +

  ФОТ на первый месяц (90 000 рублей)

  +

  Реклама (60 000 рублей)

  ИТОГО: 1 194 000 рублей.

  На свой павильон Дмитрий потратил 700 000 рублей, из которых 500 000 рублей ему пришлось взять в кредит.

  Никита выкупил свой магазин всего за 200 000 рублей. Чуть больше половины из этих денег одолжили ему родители, а остальную часть он заранее накопил сам.

  Наша сумма обусловлена инфляцией и немного большим масштабом бизнеса.

  УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

  Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.

  В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:

  • С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
  • Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

  Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.

  Для ООО существуют ограничения:

  • Штат до 100 сотрудников;
  • Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
  • Нет филиалов и представительств;
  • Не попадает под действие сельхозналога.

  Производственный план

  Мы будет работать только с крупными оптовыми организациями, которые работают на рынке оптовых поставок автозапчастей не один год и зарекомендовали себя только с лучшей стороны. Это такие компании как Парт-Ком, Паскер (pasker), группа компаний «Авто-Альянс» и т.д. Доставка товара до магазина будет осуществляться транспортными компаниями. Планируемое штатное расписание нашей организации:К персоналу будут предъявляться повышенные требования, в плане:

  1. Хорошие знания устройства автомобиля и запасных частей;
  2. Умение общаться с клиентами;
  3. Опыт в продажах (приветствуется).

  Каким образом совмещаются опт и розница в налогообложении?

  Торговые организации, занимающиеся оптовыми поставками и розничной торговлей, в зависимости от масштабов осуществляемой деятельности могут:

  • находиться на традиционной системе налогообложения в отношении как оптовых, так и розничных продаж (площадь торгового зала превышает ограничение, установленное пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • совмещать традиционную систему налогообложения по оптовым продажам с «вмененкой» в части розничной торговли (с «вмененной» площадью зала или без торгового зала);
  • совмещать «упрощенку» по оптовым продажам с «вмененкой» в отношении розничной торговли.

  Среди перечисленных ситуаций рассмотрим самые сложные, в которых организация торговли совмещает налоговые режимы.

  
  

  Похожие записи:

  • Что может послужить основанием для отключения газа в жилом помещении?
  • Когда могут отобрать подаренную квартиру
  • Камеральная проверка сроки 2024 3 НДФЛ