Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аналитический и синтетический учет кассовых операций.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Актуальность работы. Все организации, исполняя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с иными предпри­ятиями, учреждениями, организациями, работниками предприятия и отдельны­ми лицами. Данные взаимоотношения основываются на разных денежных рас­четах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или же услуг. Неустанно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает постоянное восстановление разнообразных расчётов. Правильная ор­ганизация расчетных операций гарантирует стабильность оборачиваемости средств организации, закрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кре­диторской задолженности организации. На предприятиях денежные средства пребывают в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а так­же применяются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансо­вых вложений в ценные бумаги. Денежные средства употребляются для испол­нения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных плате­жей, поскольку предприятие подвержено воздействию неопределенности в сво­ей деятельности.

Целью работы является исследование организации бухгалтерского уче­та кассовых операций; разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

— исследовать нормативно-правовое регулирование кассовых операций;

3

• рассмотреть порядок аналитического и синтетического учета кассовых операций;
• дать краткую характеристику ООО «Водогрев»
• рассмотреть документальное оформление и учет денежных средств в кассе предприятия;
• разработать рекомендации по совершенствованию кассовых операций.

Объектом исследования является ООО «Водогрев» основной вид дея­тельности связан с производством и продажей водонагревателей.

Информационной базой написания работы являются нормативно­законодательные документы, регламентирующие операции с денежными сред­ствами и их отражения в учете, специальная экономическая литература по теме исследования, первичные документы и финансовая отчетность исследуемой ор­ганизации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3. Положение Банка России от 12.11.2011 № 373-П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”

4. План счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н; в ред. от 07.05.2003 № 38Н, 18.09.2006 № 115н).

5. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ от 26 марта 2007 г. № 26н — данные изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.).

6. Бабаев Ю. А. «Бухгалтерский учёт» — М; 2010.

7. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. «Бухгалтерский учёт» — М; 2011.

8. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. «Бухгалтерский учёт в организациях» — М; 2008

9. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Фёдорова Т. В. «Бухгалтерский учёт» — М; 2011г.

Что такое синтетические счета, и для чего они нужны?

Любой коммерсант (в том числе далекий от тонкостей бухучета) знает, что результаты его деятельности в конце каждого года должны быть отражены в отчетности — ее нужно представить налоговикам и в органы статистики.

ВАЖНО! Невыполнение этой процедуры грозит наказанием от 100 до 500 руб. на должностые лица, и до 5 000 на юрлица (п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 15.6 и 19.7 КоАП).

Чтобы заполнить баланс, нужна информация по счетам бухучета. Эти счета обобщают все сведения об имуществе компании и ее обязательствах и носят название синтетических.

Для учета кассовых операций таким синтетическим счетом является сч. 50 «Касса». Его сальдо на отчетную дату (вместе с остатками по сч. 51, 52, 57 и остальным применяемыми компанией счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов) отражается в балансе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Как правильно организовать синтетический учет кассовых операций, рассмотрим далее на примере.

Аналитический учет денежных средств на счетах в банках

Организации должны хранить свои свободные денежные средства на банковских счетах. Предприятие имеет право открывать расчетный или валютный счет в любом банке.

Аналитический учет денежных средств, хранящихся в банках, ведется по каждому банку и по каждому открытому в нем счету. В синтетическом учете данные сгруппировываются на счетах 51 и 52.

Движение средств на текущем расчетном счете в соответствии с законодательством оформляется платежными документами. К указанным документам относятся:

• объявления о взносе наличными;
• платежные требования и поручения;
• чеки и аккредитивы;
• инкассовые поручения;
• банковские карточки.

При осуществлении безналичных расчетов на предприятиях обычно используют такой вид документа как платежное поручение. По своей сути это поручение предприятия (в письменной форме) своему банку перечислить деньги со своего банковского счета на счет получателя.

На предприятии должен вестись контроль обоснованности операций по расчетному счету. Банк в свою очередь выдает выписки с информацией о движении и остатках денежных средств на расчетном счете. Также банк прилагает к выпискам первичные расчетные документы.

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

• 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
• 60 – если наличность поступает от поставщиков;
• 62 – от покупателей;
• 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
• 71 – от подотчетных лиц;
• 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
• 75 – от учредителей:
• 76 – от прочих контрагентов.

Денежные средства представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость оборота которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам организации.

Операции, связанные с хранением, получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации принято называть кассовыми операциями.

В соответствии с данными документами:

Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия.

Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Организации обязаны сдавать в банк все наличные средства сверх установленного лимита.

Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выполняет кассовые операции кассир. Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После издания приказа руководитель организации обязан под расписку ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет полную ответственность за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, документов).

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России.

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, чеков, денежных знаков иностранных государств. Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров операций с наличной валютой и чеками.

Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пунктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете 20206 «Касса обменных пунктов».

В операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта РФ и наличная иностранная валюта учитываются на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций», а чеки учитываются на балансовом счете 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитной организации, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются в уполномоченном банке на балансовом счете 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операции и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании реестра и мемориального ордера.

Одновременно с отражением операций по покупке-продаже иностранной валюты в бухгалтерском учете отражаются курсовые разницы, возникающие между курсом банка и официальным курсом Банка России, на балансовых счетах 70601 «Доходы» и 70606 «Расходы».

Регистры учета кассовых операций

По кассовым операциям необходимо вести журнал регистрации кас­совых документов и кассовую книгу. Кроме того, в конце каждого месяца принято составлять обобщающие регистры синтетического и аналитиче­ского учета.

В программе 1 С: Бухгалтерия 8 для составления журнала и кассовой книги предназначены специализированные отчеты, а для формирования регистров — стандартные отчеты.

Журнал регистрации кассовых документов

Составление журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров производится с помощью специализированного отчета Журнал кассовых документов (Банк и касса ^ Касса: Журнал кассовых документов (КО-3)).

Для составления журнала необходимо указать период, за который журнал составляется, и организацию, к которой относятся кассовые доку­менты, после чего нажать на кнопку (рис. 2.112).

Тема 7. Учет денежных средств организации

Денежные средства представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость оборота которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам организации.

Операции, связанные с хранением, получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации принято называть кассовыми операциями.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, установленным письмом ЦБ России от 4.10.1993 г. № 18 и Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, установленным письмом ЦБ России от 5.01. 1998 г . № 14-П.

В соответствии с данными документами:

1. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.
2. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном порядке ответственность.
3. Для обеспечения сохранности наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе, помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;
• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
• закрываться на две двери – внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
• оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;
• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег, бланков строгой отчетности (трудовых книжек, вкладных листов к ним, квитанций путевых листов автотранспорта) и других ценных документов, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
• располагать исправным огнетушителем.

Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия.

Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Организации обязаны сдавать в банк все наличные средства сверх установленного лимита.

Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выполняет кассовые операции кассир. Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя организации. После издания приказа руководитель организации обязан под расписку ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет полную ответственность за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, документов).

Кассовые операции осуществляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным документам – платежной ведомости, расходной ведомости, заявление на выдачу денег и др. Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем организации.

Выплата заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ведомостям (расчетно-платежные) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны механизированным способом.

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге (форма № КО-4).

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах под копирку шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов кассовой книги служат отчетом кассира.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц. Согласно указанию ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У начиная с 22 июля 2007 г . он составляет 100 тыс. руб. по одному договору.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке). Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России.

Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

• заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (форма № 0401025), подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
• свидетельство о государственной регистрации предприятия;
• пронумерованные и прошнурованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Если учредитель один, то вместо учредительного договора – решение учредителя о создании предприятия;
• карточка банка с образцами подписей руководителя, заместителя и главного бухгалтера; с оттиском печати предприятия – в 2 экз., заверенных нотариально;
• документ налогового органа, подтверждающий постановку на налоговый учет;
• копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;
• копию справки о присвоении статистических кодов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор на банковское обслуживание, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

В пятидневный срок со дня открытия организацией расчетных или валютных счетов банки направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».

Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в следующей очередности:

Первая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов.

Вторая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выплату денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений.

Третья очередь – списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд.

Четвертая очередь – списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Пятая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Шестая очередь – списание по другим платежным документам в календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документами, форма которых утверждается банком.

Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:

• при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;
• при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести указанную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке.

Платежное поручение используется для перечисления денежных средств:

• поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, в том числе в качестве предоплаты;
• в бюджет и внебюджетные фонды;
• банку при возврате кредитов, займов и процентов по ним;
• для перевода заработной платы на счета работников в банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на расчетном счете, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на расчетном счете средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательно.

Платежные поручения выписываются на специальном бланке и представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки.

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование (кредитора, получателя средств) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования представляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк получателя (взыскателя). Банк-эмитент, принявший платежные требования принимает на себя обязательство доставить их по назначению (согласно договору банковского счета). При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика.

Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги и в других случаях, предусмотренных договором.

• Платежное требование составляется на бланке по форме 0401061.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.

Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с учетом изменений и дополнений от 30.12.2006 г. № 267–ФЗ резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений.

Организации открывают и используют валютные счета для проведения экспортно-импортных и других валютных операций.

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ России.

Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

После заключения договора банковского счета банк открывает организации транзитный, текущий и специальный валютные счета.

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации.

Текущий валютный счет предназначен для хранения средств в иностранной валюте и совершения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Банки в пятидневный срок со дня открытия организации текущих валютных счетов направляют налоговому органу специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».

Налоговые органы после получения сообщения банка об открытии (закрытии) организации-налогоплательщику того и иного счета направляют в банк специальную форму «Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета».

После открытия текущих валютных счетов и получения банком информационного письма от налогового органа организация имеет право проводить по нему валютные операции.

Для организации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Учетной политикой организации могут быть предусмотрены счета третьего порядка, соответствующие открытым уполномоченным банком валютным счетам:

52-11 «Текущий валютный счет»;

52-12 «Транзитный валютный счет»;

52-13 «Специальный валютный счет».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валют. При наличии у организации нескольких валютных счетов аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету, однако, записи на счете 52 «Валютные счета» делают одновременно в рублях и в иностранной валюте.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по валютному счету.

Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Поступления денежных средств на валютные счета отражается в учете записью:

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Списание денежных средств с валютных счетов отражается в учете записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и др.

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н.

Согласно ПБУ 3/06 учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на соответствующую дату.

Курсовые разницы, возникшие при пересчете остатка валютных средств на валютных счетах, в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов и расходов.

Положительная курсовая разница отражается проводкой:

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Отрицательная курсовая разница отражается записью:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Информация об остатках денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в разделе «Оборотные активы».

В составе приложений к бухгалтерскому балансу предприятия составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Согласно п. 22 ПБУ 3/06 в бухгалтерской отчетности раскрывается:

• величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
• величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
• величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличных от счета учета финансовых результатов организации;
• официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.

Счета учета и аналитический учет кассовых операций: законодательство и 1С

• НДС
• ЕСХН
• УСНО
• ЕНВД
• НДФЛ
• Страховые взносы
• Взносы в ФСС
• Налог на имущество
• Водный налог
• Земельный налог
• Транспортный налог
• Налог на прибыль
• Налог на игорный бизнес
• Акцизы
• Налог на пользование полезными ископаемыми
• Патентная система налогообложения

• Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
• Сущность и назначение управленческого учета
• Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
• Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
• Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
• Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
• Планирование и бюджетирование

• ОКСМ
• ОКВЭД [1.1]
• ОКВЭД [2]
• ОКВ
• ОКДП
• ОКЕИ
• ОКФС
• ОКОПФ
• ОКУН
• ОКОФ
• ИНКОТЕРМС
• ОКИН
• ОКЭР
• КСД
• ОКСО

Бухгалтерский учет кассовых операций

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте здесь). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.

Первичные кассовые документы:

• КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
• КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
• КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
• КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
• объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
• денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.

Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в этом разделе.

Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать бланки строгой отчетности. В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

ü 50-1 «Касса организации»;

ü 50-2 «Операционная касса»;

ü 50-3 «Денежные документы» и другие субсчета.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50«Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50«Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50-3«Денежные документы» и др.

На субсчете 1«Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

На субсчете 2«Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

Для учета кассовых операций,планом счетов предусмотрен синтетический счет№50 «касса».Кассовые операции,записанные по кредиту счета 50 отражается в ЖО№1

Обороты по дебету этого счета записываются разных ЖО и кроме того контролируются ведомостью №1. Основание для заполнения ЖО№1 и ведомостью №1 служат отчеты кассира. К каждому отчету отводится одна строка,независимо от периода за который составлен кассовый отчет

Счету 50 могут быть открыты след.субсчета:

-50.4-«Касса в валюте»

50.1-учитываются ден.ср-ва в кассе ор-ций;

50.2-учит-ся наличие ден.средств,он открывается по необходимости

50.3-учит-ся находящиеся в кассе организ.почтовые марки,марки гос.пошлины,оплаченные авиа-билеты

Аналитический учет ведется по видам ден.док-ов:

на50.4-учит-ся ден.ср-ва,выраженные иностранной валюте.

Движение ден.средств оформляется след.бух.записями:поступление,начисление денег 50.1,50.4 — 51,52,55

-поступление выручки за проданные активы,работы,услуги-50.1-62,7,76,90,91.1

-получение остатка неиспользованных подотчетных сумм 50.1,50.4-71

-погашение задолженности по недостачам,растратам 50.1-73

сдача выручки инкассаторам 57-50.1

-списаны ср-ва на счета в банках 51,52,55-50.1,50.4

-списана отрецательная курсовая разница 91.2-50.4

-оприходованы ден.док-ты 50.3-51,52,76,71

-выдача зар.платы,пособий,дотаций 70,69-50.1

-погашены займы 66,67-50.1

20) Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций по расч. счету. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуще­ствления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетно­го счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;

• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного ме­дицинского страхования;

• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации Должности главного бухгал­тера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и глав­ного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и по­ручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списа­нию с него банк производит на основании письменных распоряже­ний владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исклю­чения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают плате­жи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством Финансов РФ, в бухгалтерском учете организации, для учета наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счет — 50 «Касса». ведется по их видам.

Задание 8

Заполнить в таблице1.2. корреспонденцию по типовым бухгалтерским проводкам по счету 50 «Касса».

Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса».

В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации ,предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (КО-1).

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) (ф.№Т-53), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Любой коммерсант (в том числе далекий от тонкостей бухучета) знает, что результаты его деятельности в конце каждого года должны быть отражены в отчетности — ее нужно представить налоговикам и в органы статистики.

ВАЖНО! Невыполнение этой процедуры грозит наказанием от 100 до 500 руб. на должностые лица, и до 5 000 на юрлица (п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 15.6 и 19.7 КоАП).

Чтобы заполнить баланс, нужна информация по счетам бухучета. Эти счета обобщают все сведения об имуществе компании и ее обязательствах и носят название синтетических.

ООО «Пейзаж» занимается коммерческой деятельностью недавно и для расчетов использует расчетный счет. Наличные деньги в учете компании не фигурировали, поэтому синтетический учет по сч. 50 «Касса» не велся.

Однако со 2-го квартала 2019 года руководством было принято решение об открытии нового направления деятельности, которое предусматривало расчеты с покупателями наличными деньгами и выезд работников в командировки. Для компании пришло время проведения кассовых операций и организации их бухучета.

В первую очередь, на работу был принят кассир, с которым заключили договор о материальной ответственности; приобрели и зарегистрировали кассовый аппарат с соблюдением требований закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

ВАЖНО! В 2019 году при проведении кассовых операций нужно соблюдать требования, содержащиеся в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

В рамках исполнения указания № 3210-У компании необходимо рассчитать лимит остатка денег в кассе — не устанавливать лимит вправе только малые компании и предприниматели (п. 2 указания № 3210-У).

ВАЖНО! Установить лимит нужно обязательно. Оставлять все деньги в кассе — нарушение, за которое грозит наказание по ст. 15.1 КоАП от 4 000 до 5 000 руб. на должностных лиц и от 40 000 до 50 000 руб. на юрлицо.

Расчет проводится по формуле, приведенной в приложении к указанию № 3210-У. Учитывая, что наличная выручка в кассу компании ранее не поступала, в формуле нужно использовать ожидаемый объем выдачи наличных средств (п. 2 приложения к указанию № 3210-У).

Лимит установили в размере 210 000 руб. приказом за подписью руководителя ООО «Пейзаж». О последующих шагах компании расскажем далее.

Что касается аналитического учета, то он организуется при наличии различных операционных касс или денежных документов. Для данных операций открываются дополнительные субсчета, на которых ведется подробная аналитика. В плане счетов, утвержденном Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены следующие субсчета для учета данных кассовых операций:

• 50.02 — для учета средств в операционных кассах товарных контор, билетных кассах, пристаней и проч.;
• 50.03 — для учета денежных документов по их видам, например, почтовые марки, марки госпошлины или оплаченные авиабилеты и др.

Также аналитика ведется по видам валют. Для каждой валюты может быть открыт отдельный субсчет либо отдельный аналитический показатель.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций — ответственный участок в любой учетной системе, когда есть наличный денежный оборот. Правильная организация аналитического и синтетического учета кассовых операций позволяет своевременно и в полном объеме получать всю необходимую информацию о кассовых операциях в нужной степени детализации.

О том, как организовать бухучет иных операций, узнайте в материале «Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета».

Табель учета рабочего времени был составлен при прохождении практики на рабочем месте заместителя заведующей.

Методика начисления заработной платы аптечным работникам

На основании табеля, подписанного заведующим, счетный работник составляет Расчетно-платежную ведомость. По ней выдается заработная плата 2 раза в месяц. За первую половину месяца с 1 по 15 числа начисляется аванс, за вторую половину следует окончательный расчет, и производятся все удержания.

Если работник в течение месяца не пропустил ни одного рабочего дня, то он получает оклад полностью, независимо от числа выходных и праздничных дней в месяце.

Если он пропустил рабочие дни (по уважительной причине), то заработная плата начисляется за фактически отработанные дни по однодневному заработку.

Однодневный заработок определяется путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в данном месяце (24, 25, 26). Далее его умножают на количество фактически отработанных дней.

Ведение расчетно-платежной ведомости

В ведомости указывают Ф.И.О., должность, оклад, количество отработанных дней, сумма начисленной заработной платы. В разделе причитается, указываются: надбавки, сумма за отпуск, по больничному листу и выводится общая сумма. В разделе удержано фиксируют подоходный налог, другие вычитания и выводится общая сумма удержания.

Разница между причитается всего и удержано всего составляет сумму, подлежащую к выдаче на руки.

Выделено место для подписи работника в получении денег.

Расчет отпускных

Для расчета отпускных сумм необходимо рассчитать среднюю зарплату.

Исчисление средней зарплаты (ст. 139 ТК РФ)

При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников. Расчет средней зарплаты производят исходя из фактически начисленной сотруднику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествовавших моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляют за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной зарплаты на три и на показатель среднемесячного числа календарных дней – 29,6.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется делением суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей неделе.

Компенсационные выплаты

Цель – возместить работнику расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей или переездом при переводе на работу в другую местность.

Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ)

Работодатель обязан возместить работнику:

-расходы по проезду

-расходы по найму жилья

-дополнительные расходы (суточные)

Оплата жилья – по фактической оплате в сутки до 550 руб., при превышении – за счет прибыли.

Суточные – от 100 до 700 рублей в сутки, при превышении – за счет собственной прибыли.

Проезд – по стоимости билетов

Выходные пособия (ст. 178 ТК РФ)

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращения штата увольняемому выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения, с учетом выходного пособия.

В исключительных случаях сохраняется в течение 3-го месяца со дня увольнения по решению органа по трудоустройству (служба занятости), если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган, но не был им трудоустроен.

В размере двухнедельного среднего заработка выходное пособие выплачивается при расторжении ТД в связи с:

— несоответствием работником занимаемой должности или выполняемой работе

— вследствие состояния здоровья, препятствующего выполнению данной работы (подпункт «а» пункта 3 ст. 81).

— призывом работника на военную службу или альтернативную гражданскую службу.

— восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу

— отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Оплата временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ)

Единственным документом, дающим право на оплату временной нетрудоспособности, является Лист нетрудоспособности (больничный лист), который выдается:

— по болезни;

— по беременности и родам;

— по уходу за больным членом семьи;

— при карантине;

— при переводе на другую работу, если перевод связан с заболеванием туберкулезом или профессиональной болезнью;

— при направлении на санаторно-курортное лечение.

На предприятиях денежные средства и документы хранятся и учитываются в кассе предприятия.

Все кассовые операции осуществляются на основании Указания ЦБ РФ от $11$ марта $2014$ г. № $3210$-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данный нормативный документ регламентирует:

• Правила приема наличных денежных средств;
• Правила выдачи наличных денежных средств;
• Правила и порядок оформление кассовых документов;
• Правила ведения кассовой книги;
• Правила хранения денежных средств и документов;
• Порядок проведения ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Кроме того, в данном Указании, определен порядок расчета лимита кассы.

Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке). Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России.

Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

• заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (форма № 0401025), подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
• свидетельство о государственной регистрации предприятия;
• пронумерованные и прошнурованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Если учредитель один, то вместо учредительного договора – решение учредителя о создании предприятия;
• карточка банка с образцами подписей руководителя, заместителя и главного бухгалтера; с оттиском печати предприятия – в 2 экз., заверенных нотариально;
• документ налогового органа, подтверждающий постановку на налоговый учет;
• копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;
• копию справки о присвоении статистических кодов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор на банковское обслуживание, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

В пятидневный срок со дня открытия организацией расчетных или валютных счетов банки направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».

Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в следующей очередности:

Первая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов.

Вторая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выплату денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений.

Третья очередь – списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд.

Четвертая очередь – списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Пятая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Шестая очередь – списание по другим платежным документам в календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документами, форма которых утверждается банком.

Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:

• при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;
• при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести указанную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке.

Платежное поручение используется для перечисления денежных средств:

• поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, в том числе в качестве предоплаты;
• в бюджет и внебюджетные фонды;
• банку при возврате кредитов, займов и процентов по ним;
• для перевода заработной платы на счета работников в банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на расчетном счете, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на расчетном счете средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательно.

Платежные поручения выписываются на специальном бланке и представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки.

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование (кредитора, получателя средств) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования представляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк получателя (взыскателя). Банк-эмитент, принявший платежные требования принимает на себя обязательство доставить их по назначению (согласно договору банковского счета). При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика.

Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги и в других случаях, предусмотренных договором.

• Платежное требование составляется на бланке по форме 0401061.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.

Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с учетом изменений и дополнений от 30.12.2006 г. № 267–ФЗ резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений.

Организации открывают и используют валютные счета для проведения экспортно-импортных и других валютных операций.

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ России.

Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

После заключения договора банковского счета банк открывает организации транзитный, текущий и специальный валютные счета.

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации.

Текущий валютный счет предназначен для хранения средств в иностранной валюте и совершения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Банки в пятидневный срок со дня открытия организации текущих валютных счетов направляют налоговому органу специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».

Налоговые органы после получения сообщения банка об открытии (закрытии) организации-налогоплательщику того и иного счета направляют в банк специальную форму «Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета».

После открытия текущих валютных счетов и получения банком информационного письма от налогового органа организация имеет право проводить по нему валютные операции.

Для организации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Учетной политикой организации могут быть предусмотрены счета третьего порядка, соответствующие открытым уполномоченным банком валютным счетам:

52-11 «Текущий валютный счет»;

52-12 «Транзитный валютный счет»;

52-13 «Специальный валютный счет».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валют. При наличии у организации нескольких валютных счетов аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету, однако, записи на счете 52 «Валютные счета» делают одновременно в рублях и в иностранной валюте.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по валютному счету.

Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Поступления денежных средств на валютные счета отражается в учете записью:

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Списание денежных средств с валютных счетов отражается в учете записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и др.

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н.

Согласно ПБУ 3/06 учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на соответствующую дату.

Курсовые разницы, возникшие при пересчете остатка валютных средств на валютных счетах, в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов и расходов.

Положительная курсовая разница отражается проводкой:

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Отрицательная курсовая разница отражается записью:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Информация об остатках денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в разделе «Оборотные активы».

В составе приложений к бухгалтерскому балансу предприятия составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Согласно п. 22 ПБУ 3/06 в бухгалтерской отчетности раскрывается:

• величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
• величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
• величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличных от счета учета финансовых результатов организации;
• официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

Пример синтетического счёта с субсчетами

Возьмём счёт 60 «Расчёты с поставщиками», который в соответствии с ПСБУ может быть разбит на такие субсчета:

• 60.01 — расчёты с поставщиками и подрядчиками;
• 60.02 — авансы;
• 60.03 — векселя выданные;
• 60.21 — расчёты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
• 60.22 — авансы в валюте.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации сводится к их обобщенному учету на соответствующих субсчетах к счету 50. В чистом виде аналитический учет денежных средств не ведется. Ведь у организации, как правило, отсутствует необходимость вести не просто учет денежных средств в абсолютном выражении, а их детализацию по типам банкнот или их сериям.

При наличии операций с иностранной валютой организация вместо открытия субсчетов к счету 50 может вести аналитический учет по видам валют.

Но все же, как правило, единственный аналитический учет, который ведет организация по счету 50, — это учет денежных документов по их видам (билеты, марки и проч.).

Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с Правила бухгалтерского учета к документам (регистрам) аналитического учета относятся:

1) Лицевые счета. Является основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.

Пример. Счет 42303 «Депозиты физических лиц сроком от 31 до 90 дней» является пассивным синтетическим счетом II-го порядка, предназначенным для учета денежных средств клиентов банка – вкладчиков. В Плане счетов такой счет один, и остаток по нему в итоговый баланс будет включаться общий. Остаток по этому счету означает сумму всех остатков на аналитических счетах вкладчиков банка, открытых на счете 42303.

Вопрос: «Сколько счетов аналитического учета для учета вкладов клиентов банк может открыть на одном балансовом счете II-го порядка 42303?».

Ответ: «На одном балансовом счете II-го порядка 42303 банк может открыть столько счетов аналитического учета – сколько придет вкладчиков в банк доверить ему свои деньги на депозитный счет. На каждого вкладчика будет оформляться отдельный лицевой счет с присвоением ему уникального номера, состоящего из 20 знаков».

Пример 1. С физическим лицом отделением Сбербанка России 7004 заключен договор вклада в сумме 50 000 рублей, срок вклада – 60 дней, ставка 6% годовых.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В этом случае работник банка открывает вкладчику отдельный лицевой счет на балансовом счете 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору вклада. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу, будет выглядеть следующим образом:

423 03 810 К 7004 0000648, где цифры и буква будут обозначать следующее:

423 – балансовый счет I-го порядка;

42303 – балансовый счет II-го порядка;

810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубля;

К – защитный ключ;

7004 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету вклада;

0000648 – порядковый номер вкладчика в книге регистрации открытых вкладов, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 2. С юридическим лицом – негосударственной финансовой организацией, отделением Сбербанка 7003 заключен договор на открытие и обслуживание депозитного счета в иностранной валюте (евро) в сумме 20 000 евро, сроком 300 дней, по ставке 2,5% годовых.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

В данном случае, работник банка открывает клиенту – юридическому лицу, отдельный лицевой счет на балансовом счете II-го порядка 43705 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций на срок от 181 дня до 1 года», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору депозита. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу будет выглядеть следующим образом:

437 05 978 К 7003 0000112, где цифры и буква будут обозначать следующее:

437 – балансовый счет I-го порядка;

43705 – балансовый счет II-го порядка;

978 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – евро;

К – защитный ключ;

7003 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету данного депозита;

0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых депозитных, которая ведется в коммерческом банке.

Пример 3. С коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности, отделением Сбербанка 7028 заключен договор ведения и обслуживания транзитного счета для учета экспортной валютной выручки в долларах США.

Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.

Синтетический учет – укрупненный бухгалтерский учет, который, прежде всего, обобщает данные аналитического учета. Основными задачами синтетического учета являются:

• – проверить правильность и точность аналитического учета;
• – сгруппировать данные аналитического учета по балансовым счетам I-го и II-го порядка, которые являются счетами синтетического учета.

Документами синтетического учета согласно Положению ЦБ РФ № 579-П являются:

1. Ежедневная оборотная ведомость. Она составляется банком ежедневно, по счетам первого и второго порядка, по форме, приведенной в следующей таблице:

При этом она составляется автоматически на основании остатков по всем лицевым счетам аналитического учета. Оборотная ведомость отдельно составляется на 1-е число каждого месяца, каждого квартала и года, нарастающими оборотами с начала года.

Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

Табель учета рабочего времени был составлен при прохождении практики на рабочем месте заместителя заведующей.

Методика начисления заработной платы аптечным работникам

На основании табеля, подписанного заведующим, счетный работник составляет Расчетно-платежную ведомость. По ней выдается заработная плата 2 раза в месяц. За первую половину месяца с 1 по 15 числа начисляется аванс, за вторую половину следует окончательный расчет, и производятся все удержания.

Если работник в течение месяца не пропустил ни одного рабочего дня, то он получает оклад полностью, независимо от числа выходных и праздничных дней в месяце.

Если он пропустил рабочие дни (по уважительной причине), то заработная плата начисляется за фактически отработанные дни по однодневному заработку.

Однодневный заработок определяется путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в данном месяце (24, 25, 26). Далее его умножают на количество фактически отработанных дней.

Ведение расчетно-платежной ведомости

В ведомости указывают Ф.И.О., должность, оклад, количество отработанных дней, сумма начисленной заработной платы. В разделе причитается, указываются: надбавки, сумма за отпуск, по больничному листу и выводится общая сумма. В разделе удержано фиксируют подоходный налог, другие вычитания и выводится общая сумма удержания.

Разница между причитается всего и удержано всего составляет сумму, подлежащую к выдаче на руки.

Выделено место для подписи работника в получении денег.

Расчет отпускных

Для расчета отпускных сумм необходимо рассчитать среднюю зарплату.

Исчисление средней зарплаты (ст. 139 ТК РФ)

При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников. Расчет средней зарплаты производят исходя из фактически начисленной сотруднику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествовавших моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляют за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной зарплаты на три и на показатель среднемесячного числа календарных дней – 29,6.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется делением суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей неделе.

Компенсационные выплаты

Цель – возместить работнику расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей или переездом при переводе на работу в другую местность.

Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ)

Работодатель обязан возместить работнику:

-расходы по проезду

-расходы по найму жилья

-дополнительные расходы (суточные)

Оплата жилья – по фактической оплате в сутки до 550 руб., при превышении – за счет прибыли.

Суточные – от 100 до 700 рублей в сутки, при превышении – за счет собственной прибыли.

Проезд – по стоимости билетов

Выходные пособия (ст. 178 ТК РФ)

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращения штата увольняемому выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения, с учетом выходного пособия.

В исключительных случаях сохраняется в течение 3-го месяца со дня увольнения по решению органа по трудоустройству (служба занятости), если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган, но не был им трудоустроен.

В размере двухнедельного среднего заработка выходное пособие выплачивается при расторжении ТД в связи с:

— несоответствием работником занимаемой должности или выполняемой работе

— вследствие состояния здоровья, препятствующего выполнению данной работы (подпункт «а» пункта 3 ст. 81).

— призывом работника на военную службу или альтернативную гражданскую службу.

— восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу

— отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Оплата временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ)

Единственным документом, дающим право на оплату временной нетрудоспособности, является Лист нетрудоспособности (больничный лист), который выдается:

— по болезни;

— по беременности и родам;

— по уходу за больным членом семьи;

— при карантине;

— при переводе на другую работу, если перевод связан с заболеванием туберкулезом или профессиональной болезнью;

— при направлении на санаторно-курортное лечение.

Синтетический учет кассовых операций – это общие данные о движении наличности в кассе организации. Они могут отражаться по различным открываемым к счету 50 субсчетам. Так, субсчет 50.

1 &Касса организации& предназначен для учета непосредственно денежных средств, то есть наличности.

Обычно это рубли, но если компании в силу специфики деятельности необходима валюта, то для каждой отдельной национальной единицы открывается отдельный субсчет.

Совет

Субсчет 50.2 &Операционная касса& используют, например, организации транспорта и связи.

На нем учитываются денежные средства в обслуживающих клиентов кассах, то есть в данном случае речь идет о специфических денежных средствах, которые не совсем можно соотнести с самой организацией, а лишь с видом ее деятельности (например, по реализации билетов).

Также исходя из определенной специфики деятельности или конкретной необходимости может быть открыт субсчет 50.3 &Денежные документы&. На нем учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы — в сумме фактических затрат на приобретение.

Сам по себе счет 50 может корреспондировать с достаточно большим количеством других счетов в рамках бухучета организации. Так, переводы между кассой и расчетным счетом оформляются проводками между счетами 50 и 51 &Расчетные счета&.

По аналогии &Касса& может корреспондировать со счетом 52 &Валютные счета&.

Счет 57 &Переводы в пути& предназначен для отражения тех списаний по кредиту счета 50, которые по причинам, например, банковского характера не сразу отражаются в выписке, то есть в дебете счета 51.

Наличные расчеты с контрагентами отражаются в корреспонденции со счетами 60 &Расчеты с поставщиками и подрядчиками&, 62 &Расчеты с покупателями и заказчиками&, 76 &Расчеты с разными дебиторами и кредиторами&.

Распространенная ситуация — выдача зарплаты сотрудникам наличными — оформляется проводкой по кредиту счета 50 в дебет 70 &Расчеты с персоналом по оплате труда&. Поскольку любые наличные расходы проходят в компании через подотчетных лиц – ее сотрудников, то подобные операции предполагают оформление записей между &кассовым& счетом и счетом 71 &Расчеты с подотчетными лицами&.

Это далеко не полный перечень счетов, двойная запись по которым в связке со счетом 50 формирует данные синтетического и аналитического учета кассовых операций. Впрочем, тут нужно отметить, что аналитика по 50 счету сама по себе является показательной как раз с точки зрения корреспонденции с теми или иными счетами бухучета.

Обратите внимание

Так, открыв анализ счета 50 за определенный период, бухгалтер без труда сможет оценить объемы наличной выручки, трат, совершенных через подотчетников, прочие показатели в рамках аналитического учета расчетов наличными.

Кроме того, современные бухгалтерские программы позволяют вводить более детальные параметры при оформлении тех или иных проводок, в том числе касается это и аналитического учета кассовых операций. Конечно, для небольшой компании, у которой либо не так много операций, либо все они являются однотипными, подобные возможности не имеют большого значения.

Похожие записи:

• Порядок увольнения военнослужащего
• Учет и оформление представительских расходов
• Как вернуть невозвратные билеты на самолет