Какие отчеты сдавать по НДФЛ при закрытии ИП
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие отчеты сдавать по НДФЛ при закрытии ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от ответственности перед кредиторами. Статья 24 ГК РФ гласит, что гражданину придется отвечать по обязательствам имеющимся имуществом. Это означает, что все долги будут взыскиваться как с физлица — с помощью судебной инстанции или посредством процедуры банкротства. Второй вариант также избирается в ситуации, когда должник не платит на протяжении 3 месяцев. Однако в этом случае 5 лет будет запрещено вести бизнес, в некоторых случаях закрывается и выезд за рубеж. По итогу судебного разбирательства может быть вынесено решение: мировое соглашение, реструктуризация имеющегося долга либо реализация имущества.
Куда подавать 6-НДФЛ при закрытии ИП
ИП, прекративший деятельность, подает отчет 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту жительства (прописки).
Отдельно стоит остановиться на особенностях подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД. Согласно регламенту, предприниматель-«вмеенщик» подает отчетность по ЕНВД в территориальную ФНС по месту ведения деятельности (не по месту прописки). В случае если ИП подает последний отчет 6-НДФЛ до момента снятия с регистрации в качестве плательщика ЕНВД, то документ необходимо предоставить в ФНС по месту ведения деятельности. Если деятельность ЕНВД прекращена (ИП снят с регистрации), то отчет следует предоставить в ФНС по месту жительства (прописки) предпринимателя.
Указанный порядок следует из разъяснений ФНС, данных в письме № БС-4-11/3460 от 02.03.2016 года. В документе работники фискальной службы разъяснили особенности подачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения, которое также можно применять при определении места подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД.
Обязательства после закрытия ИП
Важно исполнить обязательства и перед ПФР. ИП является работодателем для себя, так что нужно вовремя вносить страховые взносы за время пребывания в статусе индивидуального предпринимателя. Оплатить задолженность перед Пенсионным фондом потребуется и после закрытия ИП.
Декларация УСН при закрытии ИП на упрощёнке
Предприниматели на УСН при ликвидации подают только декларацию. Книгу учёта доходов и расходов сдавать в налоговую не нужно.
В декларации УСН 10 страниц. Предприниматели заполняют те разделы, что соответствуют выбранному объекту налогообложения:
- на УСН «Доходы» — 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, если уплачивают торговый сбор, работая в Москве;
- на УСН «Доходы — Расходы» — 1.2 и 2.2.
В инспекцию предприниматели направляют:
- персонифицированные сведения о каждом сотруднике;
- РСВ с ликвидационным кодом «0»;
- 6-НДФЛ.
Что ещё нужно сделать перед закрытием ИП
Закрывая бизнес, не забудьте также:
- уведомить службу занятости об увольнении работников в связи с ликвидацией за два месяца;
- погасить все недоимки и задолженности по налогам, взносам, пени, штрафам. Долги не помешают закрытию ИП, но отдавать их всё равно придется даже после прекращения работы. Просто в качестве физического лица;
- подать заявление в налоговую на снятие кассы с учёта;
- предупредить контрагентов о закрытии.
Закрытие ИП: нужно ли подавать отчет 6-НДФЛ
Согласно действующему законодательству, отчет 6-НДФЛ подают организации и ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физлиц и выступают налоговыми агентами по НДФЛ.
При закрытии ИП сохраняются общие требования относительно подачи отчета. Таким образом, предприниматель обязан подать 6-НДФЛ:
- при наличии выплат в пользу работников. Выплачивая работникам зарплату, ИП исчисляет и удерживает НДЛФ, после чего перечисляет налог в бюджет. Данное правило сохраняется в течение деятельности до момента снятия ИП с регистрации. Таким образом, если до закрытия ИП в ЕГР у предпринимателя есть работники, в пользу которого осуществляются выплаты, то при закрытии ИП в ФНС подается отчет 6-НДФЛ.
- при перечислениях физлицам-подрядчикам. Основанием для подачи отчета 6-НДЛФ являются все выплаты в пользу физлиц, в рамках которых ИП выступает налоговым агентом. Такими выплатами могут быть арендные платежи в пользу физлица-арендодателя, перечисления подрядчикам за выполненные работы, прочие выплаты физлицам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Перечисляя такие выплаты и выполняя обязанности налогового агента, ИП составляет и подает 6-НДФЛ в общем порядке.
Отметим, что факт снятия ИП с регистрации в ЕГР не является основанием для освобождения от обязательств по уплате налогов и сдачи отчетности за период деятельности ИП. Это значит, что при закрытии ИП должен погасить имеющуюся задолженность по налогам и предоставить контролирующим органам необходимые отчеты, в том числе 6-НДФЛ.
В отношении уплаты страховых взносов за себя путаницы в сроках нет. Налоговый кодекс четко указывает на период – 15 суток с момента ликвидации.
Но, по разъяснениям Министерства Финансов, ИП теряют право на налоговый вычет за счет страховых отчислений после снятия с учёта, а узнать полную сумму взносов можно лишь после исключения из реестра. Что делать, чтобы сохранить право на уменьшение налога?
Рекомендуем действовать так: рассчитайте сумму страховых отчислений самостоятельно, по количеству дней в году, которые вы отработали в статусе предпринимателя. Переведите эту сумму в фонды и укажите в декларации УСН при закрытии ИП как аванс. Таким образом вы сможете включить страховые взносы в вычет и уменьшить налог УСН. Не критично, если сумма будет неточной: вы сможете оплатить оставшуюся сумму после снятия с учёта или вернуть по заявлению в случае переплаты.
Отчетность закрытого ИП на ЕНВД
Декларация сдается в обычные сроки – не позднее 20 числа после квартала, в котором был ликвидирован статус ИП, но никто не мешает сделать это раньше, прямо перед закрытием, тем более что скорее всего в налоговой так и попросят сделать.
Налог рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала отчетного периода до прекращения деятельности.
Нужно ли сниматься с учета как плательщик ЕНВД– вопрос спорный. По логике нет, ведь человек совсем перестает быть предпринимателем, а не просто прекращает деятельность именно на ЕНВД. Не может же он быть плательщиком ЕНВД, если уже не в статусе предпринимателя.
Однако на практике во многих ИФНС считают, что сниматься с учета надо. Спокойнее будет узнать позицию своей инспекции ФНС по этому вопросу.
Только не подавайте ЕНВД-4 слишком рано, иначе может случиться так, что будете числиться на ОСНО какое-то время, и появится обязанность подготовить еще декларации 3-НДФЛ и НДС за те дни, когда в качестве плательщика ЕНВД уже снялись с учета, а ИП еще не закрыли.
Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Титульный лист формы 6-НДФЛ не просто скорректирован, а заменен на новый вариант. По сравнению с действующей редакцией формы 6-НДФЛ в титульный лист внесены следующие изменения:
- штрихкод 15201027 заменен штрихкодом 15202024;
- для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01);
- введены реквизиты при реорганизации или ликвидации организации;
- совершены другие уточняющие поправки.
Что касается реорганизации или ликвидации организации, то введены следующие поля:
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»;
- «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Закрытие ИП: нужно ли подавать отчет 6-НДФЛ
Согласно действующему законодательству, отчет 6-НДФЛ подают организации и ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физлиц и выступают налоговыми агентами по НДФЛ.
При закрытии ИП сохраняются общие требования относительно подачи отчета. Таким образом, предприниматель обязан подать 6-НДФЛ:
- при наличии выплат в пользу работников. Выплачивая работникам зарплату, ИП исчисляет и удерживает НДЛФ, после чего перечисляет налог в бюджет. Данное правило сохраняется в течение деятельности до момента снятия ИП с регистрации. Таким образом, если до закрытия ИП в ЕГР у предпринимателя есть работники, в пользу которого осуществляются выплаты, то при закрытии ИП в ФНС подается отчет 6-НДФЛ.
- при перечислениях физлицам-подрядчикам. Основанием для подачи отчета 6-НДЛФ являются все выплаты в пользу физлиц, в рамках которых ИП выступает налоговым агентом. Такими выплатами могут быть арендные платежи в пользу физлица-арендодателя, перечисления подрядчикам за выполненные работы, прочие выплаты физлицам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Перечисляя такие выплаты и выполняя обязанности налогового агента, ИП составляет и подает 6-НДФЛ в общем порядке.
Отметим, что факт снятия ИП с регистрации в ЕГР не является основанием для освобождения от обязательств по уплате налогов и сдачи отчетности за период деятельности ИП. Это значит, что при закрытии ИП должен погасить имеющуюся задолженность по налогам и предоставить контролирующим органам необходимые отчеты, в том числе 6-НДФЛ.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?
Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.
Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.
Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:
- если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС. «Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
- в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.
Какие документы необходимо предоставить в ИФНС при прекращении деятельности ИП?
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме Р26001;
б) документа об уплате государственной пошлины (160 рублей);
в) документа, подтверждающего представление в ПФ РФ сведений персонифицированного учета, а также сведений о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии (ст. 22.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Обсуждалось .
Должен ли ИП на УСН, утративший статус предпринимателя, отдельно представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН?
Нет, не должен. В письме Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436, доведенном до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@ сказано, что по общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН.
У таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Письмо Минфина от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).
Обсуждалось .
Поскольку ИП прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.04.2016 и уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН не было представлено, то у него не имеется оснований для применения нормы пункта 2 статьи 346.23 Кодекса.
Налоговые декларации по УСН за 2016 год ИП должен представить в общеустановленном порядке, т.е. не позднее 30 апреля 2017 года. (Письмо Минфина от 8 апреля 2016 г. N СД-3-3/1530@).
Обсуждалось .
Отчетность закрытого ИП на ЕНВД
Декларация сдается в обычные сроки – не позднее 20 числа после квартала, в котором был ликвидирован статус ИП, но никто не мешает сделать это раньше, прямо перед закрытием, тем более что скорее всего в налоговой так и попросят сделать.
Налог рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала отчетного периода до прекращения деятельности.
Нужно ли сниматься с учета как плательщик ЕНВД– вопрос спорный. По логике нет, ведь человек совсем перестает быть предпринимателем, а не просто прекращает деятельность именно на ЕНВД. Не может же он быть плательщиком ЕНВД, если уже не в статусе предпринимателя.
Однако на практике во многих ИФНС считают, что сниматься с учета надо. Спокойнее будет узнать позицию своей инспекции ФНС по этому вопросу.
Только не подавайте ЕНВД-4 слишком рано, иначе может случиться так, что будете числиться на ОСНО какое-то время, и появится обязанность подготовить еще декларации 3-НДФЛ и НДС за те дни, когда в качестве плательщика ЕНВД уже снялись с учета, а ИП еще не закрыли.
Организационные нарушения.
К так называемым организационным нарушениям отнесены такие нарушения, как несоблюдение сроков представления формы 6-НДФЛ, способа представления, представление расчета в случае наличия обособленного подразделения не по его месту нахождения и др.
Нарушение срока представления формы 6-НДФЛ. Как показывает практика, нарушение сроков представления отчетности все еще случается. Напомним, что расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
За нарушение сроков представления формы 6-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Кроме этого, в случае непредставления расчета по форме 6-НДФЛ в течение десяти дней по истечении установленного срока представления такого расчета руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Куда подавать 6-НДФЛ при закрытии ИП
ИП, прекративший деятельность, подает отчет 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту жительства (прописки).
Отдельно стоит остановиться на особенностях подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД. Согласно регламенту, предприниматель-«вмеенщик» подает отчетность по ЕНВД в территориальную ФНС по месту ведения деятельности (не по месту прописки). В случае если ИП подает последний отчет 6-НДФЛ до момента снятия с регистрации в качестве плательщика ЕНВД, то документ необходимо предоставить в ФНС по месту ведения деятельности. Если деятельность ЕНВД прекращена (ИП снят с регистрации), то отчет следует предоставить в ФНС по месту жительства (прописки) предпринимателя.
Указанный порядок следует из разъяснений ФНС, данных в письме № БС-4-11/3460 от 02.03.2016 года. В документе работники фискальной службы разъяснили особенности подачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения, которое также можно применять при определении места подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД.